有害国际税收竞争的规制问题研究
2010-8
科学出版社
蔡庆辉 主编
223
由我们奉献给读者的这套系列专著的名称可知，本系列专著的研究内容涉及税法学中的两个重要但又是复杂的领域。我们所理解的国际税法，就其法律渊源的构成范围而言，是一个由各国的相关国内税法规范和各国彼此间签订的双边和多边性的国际税收条约规范组成的综合性的税法分支体系。国际税法学是伴随着国际税法的形成而发展起来的一门跨越传统的国内法和国际法分界的新的综合性的法学分支学科。它以国际税法规范本身和这类法律规范在调整国际税收关系过程中的法律问题为主要研究对象，它的任务在于宣传、认识和解释这些国际税法规范，研究评析它们的功能与效益，并结合它们作用于调整规范国际税收关系的实际，谋求其内容与形式更趋科学性和合理化，使它们能够更好地服务于协调国际税收权益分配矛盾、保证和促进国际经济交往的正常与不断扩大发展这一根本宗旨。
本书以有害国际收税竞争为研究对象，以主要国际组织规制有害国际税收竞争的实践为研究基础，对有害国际税收竞争实践的两种主要类型——有害优惠税制和避税地的规制问题进行了深入研究，并探讨了中国处理有害国际税收竞争问题的基本立场，分析了中国优惠税制的改革历程及其面临的问题以及应对这些问题的建议，以进一步完善中国的反避税立法。 本书可作为法学院校、财经院校的法学和财政税收专业以及其他相关专业教师或研究生教学与科研参考资料，亦可作为国际税法及国际税收实务部门(如税务局、会计师事务所)从业人员工作参考资料。
总序前言缩略语第一章 经济全球化与国际税收竞争问题的产生 第一节 国际税收竞争的产生 第二节 国际税收竞争的概念与分类 第三节 国际税收竞争的效应分析 第四节 国际税收竞争及其协调的博弈分析第二章 国际社会规制有害国际税收竞争的法律实践介评 第一节 概述 第二节 经合组织规制有害国际税收竞争的努力、进展及其评析 第三节 欧盟规制有害国际税收竞争的努力、进展及其评析 第四节 经合组织和欧盟规制有害国际税收竞争行动总体评价 第五节 其他可能规制有害国际税收竞争的国际组织第三章 优惠税制的国际协调与规制 第一节 概述 第二节 优惠税制国际协调与规制的理论基础 第三节 优惠税制国际协调与规制的主要法律实践评析第四章 避税地法律问题及其国际规制 第一节 概述 第二节 利用避税地国际避税的法律规制 第三节 避税地的国际规制与国际税收情报交换制度的新发展第五章 有害国际税收竞争问题与中国的对策选择 第一节 我国处理有害国际税收竞争问题的基本立场 第二节 积极参与适度的国际税收竞争——我国优惠税制的改革及其面临的问题 第三节 努力规制有害的国际税收竞争——我国反避税立法的发展与完善参考文献后记
插图：那些已经在透明度和情报交换方面做出承诺的33个非经合组织成员方的国家和管辖区已经在履行它们的承诺方面取得了进步。例如，绝大多数国家已经采取行动通过限制流通或废除不记名股票来提高透明度。相似地，它们中有许多国家也已经通过对信托和公司服务提供者进行管制，以及确保保存他们所服务的实体的所有权情报来增强透明度.在建立允许情报交换发生的法律框架方面也取得了一定的进展，一些参加伙伴已经签订情报交换协定或者正在谈签包含协定范本原则的此类协定。虽然2000年报告所识别的国家和管辖区中绝大多数已经同意采取行动迈向透明度和有效情报交换，但是也有一小部分尚未对那些原则做出承诺。这些国家在CFA于2002年4月提交的不合作避税地名单中被列出来，2003年5月和同年的12月份该名单做了修订，分别把瓦努阿图和瑙鲁从名单中去除。剩下的不合作避税地有安道尔、列支敦士登、利比里亚、摩纳哥以及马绍尔群岛5个。经合组织正忙于与这些国家不断开展建设性的对话，同时希望在透明度和有效情报交换上达成承诺。
从博士阶段入学开始，我就对有害国际税收竞争规制问题兴趣浓厚，并注意陆续关注、收集和阅读有关文献资料。在攻读博士学位期间，我陆续撰写并发表了一些与本课题有关的阶段性研究成果。在博士学位论文开题阶段，经与我的导师廖益新教授商量后，决定以“有害国际税收竞争规制问题研究”作为我博士学位论文的选题。由于工作和家庭的原因，写作过程断断续续，论文初稿完成于2008年9月。在导师的指导下，论文经过四次修改于2009年3月底定稿并提交答辩申请。2009年5月初，在博士学位论文答辩中，答辩委员会各位老师也给我提出了许多修改或完善的意见，本专著是在我的博士学位论文的基础上几经修改并交付出版的。在这里要特别感谢导师廖益新教授对我的悉心指导以及多年来的谆谆教诲，感谢答辩委员会各位老师提出的宝贵意见，感谢科学出版社徐主管、王编辑以及有关人员为此书出版所付出的辛苦和努力，感谢我的家人和亲友们对我一直以来的关心、理解和支持。
《有害国际税收竞争的规制问题研究》编辑推荐：国际税收竞争实际上是各国在税收领域进行的一场博弈，博弈分析的结果显示：要消除有害税收竞争，靠单个国家是不可能顺利实现的，必须通过国际组织来协调解决。WTO规则事实上已经涵盖并禁止经济合作与发展组织认定的多数形式的有害税收竞争。所以，目前比较现实可行的思路是将国际税收竞争的协调与规制问题放在WTO协定的框架内解决。从税收竞争辨证统一观出发，我们必须一方面积极参与国际税收竞争与协调，另一方面也要反对有害国际税收竞争。面对有害国际税收竞争.应当不断改革并完善我国的外资税收优惠制度和反避税立法。
