新税法下企业纳税筹划
2010-6
电子工业出版社
翟继光
417
无
纳税筹划是在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，最大限度地减轻税收负担的行为。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，是国家应当鼓励的行为。可以说，税收是对纳税人财产权的一种合法剥夺，纳税人必然会采取各种方法予以应对，纳税筹划是纳税人的一种合法应对手段，而偷税、抗税、逃税等则是纳税人的一种非法应对手段。既然纳税人有这种需求，国家与其让纳税人采取非法的应对手段，不如引导纳税人采取合法的应对手段。纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。可见，纳税筹划是国家顺利推进税收优惠政策所必不可少的条件。纳税筹划也会利用税法的一些漏洞，通过避税等手段获取一些国家本来不想让纳税人获得的利益，表面看来，这种纳税筹划对国家不利，但实际不然。纳税人的种种纳税筹划方案暴露了国家税法的漏洞，这本身就是对国家税收立法的完善所做出的重要贡献，如果纳税人不进行纳税筹划，怎么能凸显这么多的税法漏洞呢？税法漏洞不凸显出来，如何能够通过税收立法来完善相关的法律制度呢？发达国家的纳税筹划非常发达，其税法也非常完善和庞杂，二者有没有必然的联系呢？我们认为是有的，正因为其纳税筹划比较发达，税法的各种漏洞暴露无遗，国家才能采取应对纳税筹划的方案，完善税法制度，使得税法制度越来越完善，越来越庞杂。税法制度的完善和庞杂又使得纳税人逃避税收负担比较困难，必须由专业人士从事纳税筹划，由此推动了纳税筹划作为一门产业的兴旺和发达。
本书立足于新《企业所得税法》及新《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》实施以后的税收政策。本书论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、营业税等主要税种的纳税筹划原理；阐述了企业投资决策、融资决策、合并分立、海外投资等主要经营环节的纳税筹划方案；介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业、出版企业、商务服务企业等典型行业的纳税筹划方法。本书列举了近300个纳税筹划经典案例和思路，是广大纳税人进行纳税筹划的“宝典”。 本书适合企业财税人员阅读，特别对增强和提高财税人员的纳税筹划意识和实际操作能力具有较大的帮助。同时，企业的管理者可以从本书中学到降低企业税负的筹划方法，实现企业涉税零风险的目标。
翟继光，所得税、纳税筹划专家，北京大学哲学学士、法学博士，现任中国政法大学民商经济法学院副教授、硕士生导师，兼任北京大学财经法研究中心民营企业税法研究室主任，担任中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会高级讲师，在全国各地讲授税法100余场。在《中国税务》、《税务研究》、《涉外税务》、《西南政法大学学报》、《法制日报》、《经济日报》、《中国税务报》和《中国财经报》等报刊上发表论文100余篇。
主要著作：《中华人民共和国企业所得税法释义》、《企业纳税筹划》、《企业所得税实务指南》、《财税法原论》、《美国联邦最高法院经典税法案例评析》。
第1章 新企业所得税制度下企业的纳税筹划 1.利用亏损结转进行纳税筹划 2.利用利润转移进行纳税筹划 3.利用固定资产加速折旧进行纳税筹划 4.将利息变其他支出进行纳税筹划 5.企业捐赠中的纳税筹划 6.企业股权投资中的纳税筹划 7.预缴企业所得税中的纳税筹划 8.利用汇率变动趋势进行纳税筹划 9.利用个人接受捐赠免税政策进行纳税筹划 10.固定资产修理中的纳税筹划 11.恰当选择享受优惠政策的起始年度进行纳税筹划 12.利用国债利息免税的优惠政策进行纳税筹划 13.利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划 第2章 个人所得税制度下企业的纳税筹划 1.转换应税所得性质的纳税筹划 2.将各种收入形式进行转化来降低税率 3.有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的互换 4.居民纳税人与非居民纳税人的转化 5.平均多次所得的纳税筹划 6.个人独资企业分立，降低累进税率 7.降低名义工资来增加其他收入 8.增加费用扣除的纳税筹划 9.恰当选择捐赠方式的纳税筹划 10.承包集体企业的纳税筹划 11.利用个人所得税的减免税政策进行纳税筹划 12.年终奖金发放的纳税筹划 13.工资、奖金结合进行纳税筹划 14.股票期权发放的纳税筹划 15.工资奖金股票期权联合纳税筹划 16.外籍个人先分配收益再转让股份进行纳税筹划 17.个人房屋赠与个人所得税的纳税筹划 第3章 增值税制度下企业的纳税筹划 1.选择纳税人身份的纳税筹划 2.巧选供货人类型以降低增值税负担 3.利用办事处的不同身份进行纳税筹划 4.兼营销售的纳税筹划 5.混合销售的纳税筹划 6.企业运输费用的纳税筹划 7.折扣销售中的纳税筹划 8.将实物折扣变成价格折扣进行纳税筹划 9.销售折扣中的纳税筹划 10.利用不同的促销方式进行纳税筹划 11.利用购进扣税法进行纳税筹划 12.充分利用市场定价自主权进行筹划 13.分立公司、抵扣进项税额 14.充分利用农产品免税政策进行纳税筹划 15.巧用起征点进行纳税筹划 16.增值税结算方式的纳税筹划 第4章 消费税制度下企业的纳税筹划 1.征收范围的纳税筹划 2.计税依据的纳税筹划 3.利用生产制作环节纳税的规定进行纳税筹划 4.利用连续生产不纳税的规定进行纳税筹划 5.利用外购已税消费品可以扣除的规定进行纳税筹划 6.利用委托加工由受托方收税的规定进行纳税筹划 7.兼营行为的纳税筹划 8.白酒消费税最低计税价格的纳税筹划 9.利用联合企业的纳税筹划 10.出口应税消费品的纳税筹划 11.以外汇结算应税消费品的纳税筹划 12.利用临界点进行纳税筹划 13.包装物的纳税筹划 14.自产自用消费品的纳税筹划 15.包装方式的纳税筹划 第5章 营业税制度下企业的纳税筹划 1.利用不同税目的差异进行纳税筹划 2.工程承包公司纳税筹划 3.降低原材料成本进行纳税筹划 4.安装工程纳税筹划 5.合作建房纳税筹划 6.境外提供应税劳务纳税筹划 7.利用营业税征税范围优惠进行纳税筹划 8.利用营业税税率的优惠进行纳税筹划 9.利用营业税减免税项目进行纳税筹划 10.利用营业税起征点进行纳税筹划 11.娱乐业营业税纳税筹划策略 12.混合销售行为的纳税筹划 13.个人房屋赠与营业税纳税筹划 14.通过降低转手费用进行纳税筹划 15.委托代销方式的纳税筹划 16.改变运费收取方式以减轻税收负担 第6章 其他税种制度下企业的纳税筹划 1.租赁、仓储房产税纳税筹划 2.减免名义租金降低房产税 3.减少出租房屋的附属设施降低租金 4.自建自用房产的纳税筹划 5.车辆购置税纳税筹划 6.契税纳税筹划 7.印花税纳税筹划 8.二手房买卖中的纳税筹划 第7章 企业投资决策中如何纳税筹划 1.投资产业的纳税筹划 2.投资区域的纳税筹划 3.投资项目的纳税筹划 4.企业组织形式的纳税筹划 5.设立分支机构中的纳税筹划 6.利用特定股息不纳税以及亏损弥补的政策进行纳税筹划 7.投资回收方式中的纳税筹划 8.分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划 9.招聘国家鼓励人员进行纳税筹划 10.分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策 第8章 企业融资决策中如何纳税筹划 1.融资决策与纳税筹划 2.长期借款融资的纳税筹划 3.借款费用利息的纳税筹划 4.增加负债降低投资进行纳税筹划 5.融资租赁中的纳税筹划 6.企业职工融资中的纳税筹划 7.融资阶段选择中的纳税筹划 8.关联企业融资中的纳税筹划 第9章 企业重组清算中如何纳税筹划 1.通过免税企业合并进行纳税筹划 2.受让亏损企业资产弥补所得 3.合并、分立企业以减轻增值税税收负担 4.分立企业以享受特定地区税收优惠 5.通过分立享受各项优惠政策 6.企业债务重组的纳税筹划 7.调整企业清算日期的纳税筹划 8.企业资产收购纳税筹划 9.企业股权收购纳税筹划 10.企业免税分立纳税筹划 第10章 企业海外投资中如何纳税筹划 1.投资于百慕大进行纳税筹划 2.投资于开曼群岛进行纳税筹划 3.投资于英属维尔京群岛进行纳税筹划 4.投资于准避税港进行纳税筹划 5.利用不同组织形式的税收待遇进行纳税筹划 6.避免成为常设机构 7.将利润保留境外减轻税收负担 8.利用不同国家之间税收协定的优惠政策 9.利用税收饶让抵免制度获得相关税收利益 10.利用受控外国企业进行纳税筹划 11.利用外国公司转移所得来源地的纳税筹划 第11章 物流企业如何纳税筹划 1.利用货物进出的时间差进行增值税筹划 2.将代理变为转销进行增值税筹划 3.通过将杂费并入运输费进行增值税筹划 4.将机器租赁变为异地作业进行营业税筹划 5.通过分散企业经营规模进行纳税筹划 6.通过分别开具发票进行营业税筹划 7.通过分别核算进行营业税筹划 8.严格遵守税法规定进行纳税筹划 9.内部出租过程中的纳税筹划 10.通过购置免税运输工具进行纳税筹划 第12章 金融企业如何纳税筹划 1.以固定资产抵债过程中的纳税筹划 2.销售免税保险产品进行纳税筹划 3.贷款利息收入的纳税筹划 4.金融企业捐赠过程的纳税筹划 5.股东投资银行的纳税筹划 6.加速固定资产折旧的纳税筹划 7.金融企业业务招待费纳税筹划 8.金融企业外包劳务纳税筹划 第13章 餐饮企业如何纳税筹划 1.变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负 2.将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率 3.利用下岗失业人员税收优惠政策进行纳税筹划 4.促销活动中的纳税筹划 5.利用投资者与员工身份的转换进行纳税筹划 6.利用餐饮企业自身优势降低名义工资 7.转变为小型微利企业享受低税率优惠 8.分别核算进行营业税纳税筹划 9.从高税率项目向低税率项目转移利润 第14章 房地产企业如何纳税筹划 1.利用临界点进行纳税筹划 2.利息支付过程中的纳税筹划 3.代收费用处理过程中的纳税筹划 4.通过增加扣除项目进行纳税筹划 5.利用土地增值税的优惠政策进行纳税筹划 6.开发多处房地产的纳税筹划 7.通过费用分别核算进行纳税筹划 8.将出租变为投资进行纳税筹划 9.通过两次销售房地产进行纳税筹划 10.将房产销售改为股权转让进行纳税筹划 11.转换房产税计税方式的纳税筹划 12.土地增值税清算中的纳税筹划 第15章 出版企业如何纳税筹划 1.利用增值税低税率和先征后返政策 2.利用县级以下新华书店的优惠政策 3.利用软件产品的税收优惠政策 4.选择适当的进项抵扣办法进行纳税筹划 5.变赠送为折扣进行纳税筹划 6.利用古旧图书免征增值税政策 7.利用小型企业的税率优惠政策 8.严格区分业务招待费与业务宣传费 9.严格区分会务费、差旅费与业务招待费 10.设立子公司增加扣除限额 第16章 商务服务企业如何纳税筹划 1.个人提供服务转为由公司提供服务 2.课酬尽可能转向培训费用 3.多雇员工降低公司利润 4.适当雇佣鼓励人员增加扣除 5.恰当选择开票时机 6.尽量争取小型微利企业待遇 7.员工开支尽量转为公司开支 8.培训资料选择有利核算方式 9.恰当选择合作培训模式降低营业额 参考文献
插图：第1章 新企业所得税制度下企业的纳税筹划 4.将利息变其他支出进行纳税筹划纳税筹划思路《中华人民共和国企业所得税法》第8条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”这里将可以扣除的支出的条件设定为三个：第一，实际发生；第二，与经营活动有关；第三，合理。所谓实际发生，是指该笔支出已经发生，其所有权已经发生转移，企业对该笔支出不再享有所有权，本来应当发生，但是实际上并未发生的支出不能扣除。所谓与经营活动有关的，是指企业发生的支出费用必须与企业获得收入具有关系，也就是说，企业为了获得该收入必须进行该支出，该支出直接增加了企业获得该收入的机会和数额，这种有关是具体的，即与特定的收入相关，而且这里的收入还必须是应当记入应纳税所得额中的收入，仅仅与不征税收入、免税收入相关的支出不能扣除。所谓合理的，一方面是指该支出本身是必要的，是正常的生产经营活动所必须的，而非叮有可无，甚至不必要的；另一方面，该支出的数额是合理的，是符合正常生产经营活动惯例的，而不是过分的、不成比例的、明显超额的。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《企业所得税法》第46条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的条件，计算企业所得税扣除额。
《新税法下企业纳税筹划(第2版)》适合企业财税人员阅读，特别对增强和提高财税人员的纳税筹划意识和实际操作能力具有较大的帮助。同时，企业的所有者、管理者可以从《新税法下企业纳税筹划(第2版)》中学到降低企业税负的具体筹划方法，实现企业涉税零风险的目标。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及增值税、营业税、消费税等税种最新税收政策编写。《新税法下企业纳税筹划(第2版)》列举了近300个纳税筹划经典案例和思路，是广大纳税人进行纳税筹划的“宝典”。我国还有很多人对纳税筹划存在错误的认识，包括纳税人和税务机关的工作人员。其实，纳税筹划是构建一个和谐的税收征纳关系所必不可少的润滑剂。与发达国家相比，我国的纳税筹划产业并不发达，但我国的偷税行为远较发达国家普遍。如果国家能够大力推行纳税筹划产业，相信我国纳税人的偷税行为会大量减少。当然，我们一直强调纳税筹划是在法律允许的范围内的活动，有些人以纳税筹划为幌子，进行税收违法行为，这是真正的纳税筹划专业人士所反对的。纳税筹划靠的是专家对税法的理解，靠的是专家的智慧，而不靠非法的手段。第1版出版至今，得到了广大读者的大力支持，《新税法下企业纳税筹划(第2版)》在保持第1版整体结构的基础上，对大部分纳税筹划方案都进行了修改和完善，删除了已经失效的税收政策，增加了针对最新税收政策进行纳税筹划的方法。
无
非常实用的一款税法书，结合了最新的税法政策，分行业讲解了如何进行纳税筹划，对企业财务人员业务水平的提高有了很大帮助。
根据各行业企业性质不同，提出详细的纳税筹划措施，分析的透彻，易懂。尤其对于初学者，非会计专业出身的人来说，是进行税务深入了解和探求的开门锁。
针对新税法，比较实用的纳税筹划指导书。提供了许多纳税筹划的思路。
不错的书，至少有能用的上的筹划。不过再如何筹划，还是跟地方税务部门相关的，特别是欠发达地区。怎么筹划都没用，有理不如有权。
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文中分类很全面。可是每类中的小点，观点表达一般，这种思路自己也能想得出来
适合业内人士静心读
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不知道是不是因为从第二版开始看，所以里面的东西对于我来说比较难，不过介绍的内容很丰富，而且都有案例，是本不错的书。
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