税收筹划
2009-9
清华大学出版社
李淑娟 编
226
随着我国改革开放进程的加快和市场经济体制的不断完善，我国经济建设始终保持着持续、高速增长的态势，目前已经进入到一个最为活跃的经济发展时期。随着我国加入WTO后有关承诺条款的逐步兑现，中国经济国际化、中国市场全球化的特征越发凸显。在全球经济一体化进程的促动下，中国经济正在迅速融人世界经济。为此，国家需要不断进行税制改革、调整税收政策，以适应经济发展的需要。税收既是国家机器正常运行的基本保证，又是国家财政收入的主要来源，也是立国、强国、发展国民经济之本；全国税收收入的大幅度增长，有力地支援了国家经济建设、促进经济发展和社会和谐。正如国务院总理温家宝在视察广州海珠区国税局基层税务机关时所强调的：“税收在经济社会发展中具有很大作用，税收是国家财政收入的主要来源，对增强国家经济实力、进行赈灾救助、改善人民生活水平发挥着重要的作用。税收是经济调控的杠杆，运用税收政策调节经济，可以促进科技进步、降低能耗、节约资源、保护环境，从而促进经济和社会全面、协调、可持续发展；税收是调节国民收入分配的手段，通过税收进行再次分配，使国民收入分配更加公平，这也是社会主义和谐社会的一个重要特征。”针对近年来我国税收制度的改革、税收政策的调整，结合国家新出台的一系列税收法律法规，同时根据企业对“税务”与“审计”技能型人才的需求，面对我国高职教育“税务”与“审计”专业知识老化、教材陈旧、重理论轻实践、缺乏实际职业岗位操作技能训练等问题，我们编写了这套高职高专财会税务专业系列教材。本套教材全面贯彻教育部关于“加强职业教育”的精神，严格按照高职教育教学必须“强化实践实训、突出技能培养”的要求，根据企业用人与学生就业的真实需要，结合高职高专院校相关专业教学计划和课程设置与调整的实际情况而编写。本套教材包括：《税法》、《税法学习指南》、《税务会计》、《税务会计学习指南》、《税收筹划》、《税收筹划学习指南》、《纳税模拟》、《税收征管与实务》、《税收信息技术应用》、《审计实务》10本书，由北京联合大学、北方工业大学、北京财贸职业学院、首钢工学院、北京经济管理学院、北方工业技术学院、北京石景山社区学院、北京城市学院、北京西城经济科学大学、北京朝阳社区学院、北京宣武社区学院、黑龙江工商大学等全国30多所院校相应课程的主讲教师和具有丰富实践经验的企业人士共同编写。
随着我国经济持续高速的发展和经济体制改革的不断深化，国家适时出台了一些新的税法和新的征管政策，本教材据此而编写。本书是清华版“高职高专财会税务专业系列”之一。全书共分十一章：税收筹划概述；税收筹划的动因、税收筹划的基本工作程序、税收筹划的基本方法、增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、关税的税收筹划、企业所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、其他税种的税收筹划。为方便教学，本书还配有《税收筹划学习指南》，有助于学生巩固所学知识，提高分析问题与解决问题的能力。 本书既可作为高职高专和成人高校财经类及经济管理类等专业的教学用书，也可作为在职财务人员的职业教育和岗位培训用书，对广大社会读者也是一本非常有益的参考读物。
第一章 税收筹划概述 第一节 税收筹划的含义 第二节 税收筹划的基本原则 第三节 税收筹划的分类 第四节 税收筹划的效应第二章 税收筹划的动因 第一节 税收筹划是纳税人的权利 第二节 税收筹划的主客观原因第三章 税收筹划的基本工作程序 第一节 收集相关信息 第二节 筹划目标分析 第三节 制订筹划方案并实施第四章 税收筹划的基本方法 第一节 选择不同的税收优惠政策 第二节 选择合理的企业组织形式 第三节 税负转嫁筹划 第四节 税收筹划常见的陷阱第五章 增值税的税收筹划 第一节 增值税的法律制度简介 第二节 增值税纳税人的税收筹划 第三节 增值税计税依据的税收筹划 第四节 增值税减免税的税收筹划 第五节 增值税出口退税的税收筹划 第六节 增值税纳税期限的筹划第六章 消费税的税收筹划 第一节 消费税的法律制度简介 第二节 消费税纳税人的税收筹划 第三节 消费税计税依据的税收筹划 第四节 消费税纳税期限的筹划第七章 营业税的税收筹划 第一节 营业税法律制度简介 第二节 营业税纳税人的税收筹划 第三节 营业税征收范围的税收筹划 第四节 营业税计税依据的税收筹划 第五节 营业税税率的税收筹划第八章 关税的税收筹划 第一节 关税法律制度简介 第二节 关税计税依据的税收筹划 第三节 特别关税的税收筹划第九章 企业所得税的税收筹划 第一节 企业所得税法律制度简介 第二节 投资和筹资活动中的企业所得税筹划 第三节 经营活动中的所得税筹划第十章 个人所得税的税收筹划 第一节 个人所得税法律制度简介 第二节 个人所得税纳税人的税收筹划 第三节 个人所得税计税依据的税收筹划 第四节 个人所得税税收优惠的税收筹划第十一章 其他税种的税收筹划 第一节 资源税的税收筹划 第二节 土地增值税的税收筹划 第三节 房产税的税收筹划 第四节 车船税的税收筹划 第五节 印花税的税收筹划 第六节 契税的税收筹划参考文献
插图：第一章 税收筹划概述第二节 税收筹划的基本原则纳税人在税收筹划过程中应始终坚持一定的行为准则，避免因税收筹划不当而损害长期利益。在具体开展税收筹划活动时，应遵循以下几条基本原则。一、法律原则1.合法性原则在税收筹划中，首先必须要严格遵循筹划的合法性原则。偷逃税收也可以减轻纳税人的税收负担，但是违背了税收筹划的合法性原则。税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。严格地按照税法规定充分地尽其义务、享其权利，才符合法律规定，即才合法。税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少缴纳税的各种方式。2.合理性原则在税收筹划中，还要遵循筹划的合理性原则，注意税收筹划要符合包括税收政策在内的各项国家政策精神。那些不符合国家政策精神的行为，如钻税法漏洞的行为等，不符合税收筹划的合理性原则。在市场经济条件下，国家把税收制度作为间接调控宏观经济和微观经济的一个重要手段。税收政策调控涉及的面非常广泛，从国家的宏观经济发展战略到国家的微观经济发展战略，从财政、经济领域到社会领域，各地区、各行各业的各种行为都可能有不同的税收待遇，这些行为只要符合国家法律精神，都是合理的行为；反之，则是不合理行为。
《税收筹划》：高职高专财会税务专业系列教材，工商企业职业教育培训系列教材
