国家税收
2008-12
中央广播电视大学出版社
杨秀琴 编
375
476000
在社会主义市场经济条件下，税收的地位和作用越来越重要。税收是国家财政收入的基础，而且税收分配会改变全社会的资源配置、收入分配和经济发展的格局。对企业经济活动、人民切身利益以及政府决策行为都有着重大影响。 “国家税收”是中央广播电视大学为经济管理类相关专业（财税、财会、管理等）学生开设的课程。为适应课程的教学需要，我们编写了（国家税收）（第2版）一书作为主教材。本教材包括税收理论、税收制度和税收征管三个部分。共12章。考虑到中央电大是培养实用型人才的学校，在教学方法上有着自己的特殊性，我们在教材的编写上突出了以下特点：一是对税收理论部分只作简单介绍，不占用大量篇幅；二是注重阐明税收制度的基本知识、基本理论和基本内容；三是对每一税种。特别是重点税种基本内容的阐述，尽量作到系统、具体和便于理解；四是注重分析、阐释现行税制及税收征管中的重点和难点问题，并举例予以说明；五是配合学生自学需要，在教材的体例上进行了改革与创新，即每一章的开篇都有“学习要求”和“内容提要”。结尾配合学生自学的需要分别编写了“本章小结”、“学习指导”。
对我国税收制度的基本知识、基本理论进行了系统的介绍。《国家税收（第2版）》共有十二章，具体包括：税收概论、税收制度概述、增值税、消费税、营业税、关税、行为类税、财产类税、资源类税、企业所得税、个人所得税和税收管理。《国家税收（第2版）》对每一税种，特别是重点税种的基本内容进行了全面、深入的阐述，同时借助大量实例对现行税制及税收征管中的重点和难点问题加以说明。《国家税收（第2版）》适用范围比较广泛，既可作为高等院校教材，也可作为学习参考用书及职业培训用书，尤其适合广大自学者使用。
杨秀琴，1942年生人。1967年毕业于中国人民大学财政贸易系，1968-1977年在天津市财政局工作，1978年至今在中国人民大学财金学院任教，教授、硕士生导师。主要著作有:《中国现行税收制度》（编著）《中国税收制度》（编著）《国家税收》（主编）《中国税制教程》（编著）《全国注册税务师执业资格考试应试辅导及模拟测试》（全套丛书总主编）。在《税务研究》《财贸经济》等重点学术刊物上发表论文20余篇。
第一章 稅收概论
第一节 税收的含义
第二节 税收的职能
第三节 税收的原则
第四节 税收的负担
第二章 稅收制度概述
第一节 税收制度的概念
第二节 税收制度构成要素
第三节 税收制度的分类
第四节 税制结构
第三章 增值稅
第一节 增值税概述
第二节 增值税纳税人、征税范围及税率
第三节 增值税的计算与缴纳
第四节 出口货物退(免)税制度
第五节 增值税专用发票
第四章 消费稅
第一节 消费税概述
第二节 消费税纳税人、征税范围及税率
第三节 消费税应纳税额的计算
第四节 消费税的缴纳与征收
第五章 营业稅
第一节 营业税概述
第二节 营业税纳税人、征税范围及税率
第三节 营业税应纳税额的计算
第四节 营业税的缴纳与征收
第六章 关稅
第一节 关税概述
第二节 关税纳税人、征税范围及税率
第三节 关税应纳税额的计算
第四节 关税的缴纳与征收
第五节 行李和邮递物品进口税及船舶吨税
第七章 行为类稅
第一节 城市维护建设税
第二节 印花税
第八章 财产类稅
第一节 房产税
第二节 契税
第三节 车船税
第九章 资源类稅
第一节 资源税
第二节 土地增值税
第三节 城镇土地使用税
第四节 耕地占用税
第十章 企业所得稅
第一节 企业所得税
第二节 企业所得税纳税人、征税对象及税率
第三节 企业所得税应纳税所得额的确定
第四节 企业所得税资产的税务处理
第五节 企业所得税应纳税额的计算
第六节 企业所得税的税收优惠
第七节 企业所得税的缴纳与征收
第十一章 个人所得稅
第一节 个人所得税概述
第二节 个人所得税纳税人、征税对象及税率
第三节 个人所得税应纳税所得额的确定
第四节 个人所得税应纳税额的计算
第五节 个人所得税的缴纳与征收
第十二章 稅收管理
第一节 税收管理体制
第二节 征收管理制度
第三节 发票管理制度
第四节 税务代理
第五节 税务行政司法制度
附录 练习题参考答案
参考文献
1.税收的无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，这些收入就为国家所有，不再直接归还纳税人，也不给纳税人支付任何报酬。从税收产生以来，它就是为了满足国家行使其职能的需要而对社会产品进行分配的活动。众所周知，国家机器本身并不进行物质资料的生产，不能创造物质财富。但是，为了保证国家机器的正常运转，国家要消耗大量的物质资料，即需要大量的财政支出。这种国家财政的支出只能是无偿的，国家不能偿还公民缴纳的税收，因此，国家征税也只能是无偿的。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。 2.税收的强制性 税收的强制性是指国家凭借政治权力，以法律形式确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。这种权利和义务关系表现为以下几点： （1）政府作为征税人，有向社会成员征税的权力，并同时承担向社会成员提供公共产品和公共服务的义务；社会成员作为纳税人，有分享政府所提供的公共产品和公共服务的权利，同时承担向政府纳税的义务。 （2）政府征税是凭借政治权力强制执行的，而不是凭借财产权力协议解决的。 （3）税收征纳双方关系以法律形式来确定，对双方当事人都具有法律上的约束力。纳税人不管是否自愿，都要依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 国家征税的方式之所以是强制的，是由税收的无偿性所决定的。 3.税收的固定性 税收的固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。这种固定性首先表现为国家通过法律，把对什么征税、征多少税和向谁征税等问题在征税之前就明确下来，而不是任意确定；其次表现为征税的标准必须是统一的；最后表现为税收征纳关系以法律为依据，并且在一定时期内是相对稳定的。税收的固定性是国家获取稳定财政收入的需要。国家的存在、国家机器的正常运转以及国家行使其职能都需要稳定可靠的财政收入，财政收入要求的这种固定性，必然要求财政收入的重要来源-税收也必须具有固定性。
