新加坡税制
2006-6
中国财政经济出版社
财政部税收制度国际比较课题组
299
财政部《税收制度国际比较》课题组的同志们经一年多的努力，近期将其研究成果编辑出版，以丛书的方式系统介绍近20个有代表性国家的税收制度。这是继我部于1998年推出的《外国财政制度丛书》之后的又一重要的研究成果，必将对我国深化税制改革、完善税收政策体系、提高税收管理水平提供有益的借鉴，并产生积极的影响。改革开放20年来，我国税制经过多次改革和完善，已经形成了以流转税和所得税为主体，其他税种为辅助的多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系，基本适应了我国社会主义市场经济发展的要求。在深化改革的过程中，我们始终坚持立足中国国情，走有中国特色的社会主义道路，同时坚持对外开放，积极吸收、大胆借鉴世界各国包括西方市场经济国家的税制建设经验和税收管理方法，在治税理论、税制建设原则方面有选择地吸纳了西方税收理论中的有益成分，在税制结构调整、税种选择、税率设计、征管模式改革方面，广泛参考、借鉴了其他国家的做法和经验，特别是大胆引进了适应现代工业化和市场经济要求的新税种，如增值税等，现已成为我国税制中极为重要的骨干税种。很显然，借鉴、消化、吸收的工作是有成效的。
财政部《税收制度国际比较》课题组的同志们经一年多的努力，近期将其研究成果编辑出版，以丛书的方式系统介绍近20个有代表性国家的税收制度。这是继我部于1998年推出的《外国财政制度丛书》之后的又一重要的研究成果，必将对我国深化税制改革、完善税收政策体系、提高税收管理水平提供有益的借鉴，并产生积极的影响。
第1章 新加坡概况1．1 自然状况1．2 社会状况1．3 经济状况1．4 政治状况第2章 税收制度概述2．1 政府与税收2．2 税收法律与法规2．3 新加坡税收制度的变革2．4 税制结构2．4．1 税种2．4．2 税收收入2．5 税务组织与机构第3章 个人所得税3．1 纳税人3．1．1 夫妻3．1．2 印度教联合家族3．1．3 托管人、代理人与监护人3．2 征税对象3．3 纳税地点3．3．1 个人所得纳税地3．3．2 外来收入的纳税地3．3．3 外国专家3．4 计税依据3．4．1 应税所得3．4．2 免税所得3．4．3 费用扣除3．4．4 税收减免3．5 税率3．5．1 个人或印度教联合家族3．5．2 其他人3．6 税收折扣3．7 纳税年度与期限3．8 申报与缴纳3．8．1 申报日期3．8．2 报税总则3．8．3 税款支付3．8．4 税收呈报系统3．9 预提税3．10 税款征收与追讨3．10．1 离境人员税款征收3．10．2 未付税款的处罚与强制支付3．10．3 地址变更3．10．4 税务主审官起诉3．10．5 从薪水或养老金中扣除税款3．10．6 税款免除3．10．7 退税3．11 违法与处罚第4章 公司所得税4．1 纳税人4．2 征税对象4．3 计税依据4．3．1 经营所得4．3．2 费用扣除4．3．3 资本抵扣4．3．4 资本抵扣余额结转与损失4．3．5 股息的税务扣除4．4 税率4．4．1 普通税率与优惠税率4．4．2 税收协定税率4．5 预提税4．6 特殊类型公司的所得税4．7 税收激励4．8 纳税年度与期限4．9 税款征收与追缴第5章 商品劳务税5．1 纳税人5．1．1 纳税人5．1．2 税务登记5．2 课税对象5．2．1 征税范围5．2．2 应税供给5．2．3 供给地点5．2．4 供给时间5．2．5 进口商品和劳务5．3 课税依据5．3．1 税基的确定5．3．2 含税价格5．3．3 应纳税额与进项税额的计算5．4 税率5．5 税收减免与退税5．5．1 免税5．5．2 税收减免5．5．3 退税5．6 征收与申报5．6．1 会计处理与档案保存义务5．6．2 税收申报5．6．3 税款征缴5．6．4 评估与执行5．7 违法与处罚5．8 异议与上诉第6章 关税与国内货物税6．1 概述6．1．1 纳税人与课税对象6．1．2 应税时间6．2 计税依据6．2．1 应税货物价值……第7章 财产税第8章 遗产税第9章 印花税第10章 其他课税后记
插图：2．4税制结构2．4．1税种如前所述，新加坡的税收体系主要由所得课税、商品课税、财产课税与其他课税4大类共计十余个具体税种组成：（1）所得课税。在新加坡引入所得税是在1948年英殖民地统治时期。所得税是依据已收股利信用法征收的，对于公司留存收益按公司所得税率征税，股利则按个人所得应付税率付税。在新加坡所得课税享有一年的时间差，即当年课税是依据前一年的收入计算的。显然，这种方式不利于保持收入的稳定。如1998预算年度的所得税预算收入是依据1997年的收入和利润状况估算的。所得税收入与宏观经济状况有着极为密切的关系，尤其是在经济衰退时期，后者对前者的决定性作用更为明显。如在1997年新加坡的国内生产总值的增长率为7．8％，1998年的GDP增长率仅为1．5％，经济增长幅度减少6个多百分点，但同期国内税务局所征收到的所得税总收入比1997年同期下降了7．2％。①新加坡实行从源课税原则，即按照收入的来源地区别对待、依法征税。新加坡的这种课税原则实际上给予高收入者提供了一个逃税的合法途径，他们在国外的非劳动所得一般在来源国家并不须缴税，而只要他们在国外使用这些收入则无需在新加坡缴税。
为了全面了解和深入研究外国的税收制度，便于在中国的财政税收制度改革中吸收和借鉴别国的先进经验及国际通行做法，财政部设立了《国际税制跟踪研究》课题。基于该课题的研究成果编著出版了《外国税收制度丛书》。本书是该丛书之一。本书在编写过程中得到了财政部领导以及财政部税政司领导的大力支持和直接指导，没有他们的支持、指导以及周密的组织协调工作，就不可能有本书的编写和出版。另外，湖北经济学院的许建国教授、财政部中国财政杂志社的宋爱武社长，在本书的体系安排、提纲设计以及写作过程中都给予了具体的指导，并提出了许多宝贵意见。南京财经大学的毛翠英老师在资料收集和翻译方面做了大量工作。在此，我们对于上述领导和专家的指导和帮助表示衷心的感谢。
《新加坡税制》：外国税收制度丛书
作为学习上的一本辅助用书，对了解新加坡税制，增加知识面，是值得推荐的一本书。