企业纳税筹划策略
2010-3
中国经济
张英明
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无
众所周知，税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，将纳税人的一部分财富转移到政府手中的一种手段。依法纳税是社会成员的法定义务。然而，市场经济是竞争性经济，经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜，都有一种强烈的愿望，希望其纳税负担最小化，从而促进其经济利益的最大化。如何实现纳税负担最小化？是通过违法的偷逃税手段，还是通过合法或不违法的纳税筹划，选择是不言而喻的！纳税筹划是在不违反现行税法的前提下，通过对纳税人筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，以税收负担最小化和企业价值最大化为目标的经济活动。从学科性质看，纳税筹划是建立在税收学、会计学、投资学和管理学等学科基础上的一门综合性应用学科，属于边缘学科；从其目标和作用看，纳税筹划作为一种理财活动，应该归属于财务学范畴，纳税筹划活动应该服从、服务于企业的财务管理目标。市场经济是一种法制经济，市场经济条件下的企业发展、壮大都是对市场经济规则·遵从的结果。纳税筹划同样必须要熟悉规则、遵从规则，做到纳税遵从，然后才能进行真正意义上的筹划。2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了新的《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了新的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，新企业所得税法及其实施条例已于2008年1月1日起正式实施。
本书立足于新企业所得税法与新流转税法实施以后的税收政策，全面反映了新税法的要求与指导思想，能够帮助读者加深对新税法的理解与运用，及时做好新税法环境下的纳税筹划，具有较高的专业应用价值。 全书共分八章，全面介绍了纳税筹划的基本理论和实践操作问题，既介绍了纳税筹划的一般理论与方法，又分专题探讨了企业并购重组、跨国投资经营等特别纳税筹划事项，对企业纳税所涉及的主体税种，从相关法律、法规到筹划方法与技巧进行了详细的阐述和介绍。
张英明，江苏洪泽人，徐州师范大学管理学院副教授，中国注册会计师，徐州市政府采购中心评审专家，徐州市审计局特约审计员。多年来，从事财务管理、税收学及纳税筹划等课程的教学工作，对纳税筹划颇有研究，曾在《审计与经济研究》《财会月刊》《财会通讯》等刊物发表论
第一章 纳税筹划概论 第一节 纳税筹划的内涵 一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税、避税、节税 三、纳税筹划的意义 第二节 纳税筹划的空间 一、税法规定本身存在纳税筹划的可能 二、会计政策选择的多样性为纳税筹划提供了可能 三、税收征管执法效果的差异及通货膨胀的存在也为纳税筹划提供了空间 第三节 纳税筹划的条件及分类 一、纳税筹划的条件 二、纳税筹划的分类第二章 纳税筹划的基本理论 第一节 纳税筹划的基本方法 一、从税制构成要素的角度探讨，纳税筹划的基本技术可归纳为以下八类 二、从利润确定角度分析，纳税筹划的基本技术可归纳为以下四种 第二节 纳税筹划的目标与原则 一、纳税筹划的具体目标 二、纳税筹划的原则 第三节 纳税筹划的一般思路及基本步骤 一、纳税筹划的一般思路 二、纳税筹划的基本步骤第三章 增值税纳税筹划 第一节 增值税法简介 一、增值税纳税义务人 二、增值税征税范围 三、增值税税率与征收率 四、应纳税额的计算 五、税收优惠 六、增值税转型改革的内容 七、增值税纳税筹划的基本思路 第二节 增值税纳税人身份的纳税筹划 一、两类增值税纳税人的主要区别 二、选择增值税纳税人身份应考虑的因素 三、增值税纳税人身份的选择——增值率判别法 四、增值税纳税人身份的转化 第三节 增值税销项税额的纳税筹划 一、增值税销项税额筹划的基础知识 二、增值税销项税额筹划的方法与策略 第四节 增值税进项税额的纳税筹划 一、增值税进项税额筹划的基础知识 二、增值税进项税额筹划的方法与策略 第五节 增值税税收优惠的纳税筹划 一、增值税税收优惠政策的基本内容 二、增值税税收优惠政策的合理利用 三、增值税税收优惠筹划的案例分析第四章 消费横纳税筹划 第一节 消费税法简介 一、消费税纳税义务人 二、税目、税率 三、应纳税额的计算 四、消费税纳税筹划的基本思路 第二节 消费税计税依据的纳税筹划 一、消费税计税依据筹划的基础知识 二、消费税计税依据筹划的方法与策略 第三节 消费税税率的纳税筹划 一、酒及酒精税率的纳税筹划 二、卷烟税率的纳税筹划 三、小汽车税率的纳税筹划 四、兼营不同税率应税消费品的纳税筹划 第四节 消费税税额抵扣的纳税筹划 一、消费税税额抵扣纳税筹划的基础知识 二、消费税税额抵扣纳税筹划的方法与策略第五章 营业税纳税筹划 第一节 营业税法简介 一、纳税义务人 二、征税范围 三、营业税的税目、税率 四、营业税的计算 五、营业税制度的完善 六、营业税纳税筹划的基本思路 第二节 营业税征税范围的纳税筹划 一、对劳务发生地点的筹划 二、对纳税人资格界定的筹划 三、对营业税与增值税征税范围划分的筹划 第三节 营业税计税依据的纳税筹划 一、运输业的纳税筹划策略 二、旅游业纳税筹划策略 三、建筑、安装业的纳税筹划策略 四、单位和个人演出业务纳税筹划策略 五、娱乐业纳税筹划策略 六、不动产和无形资产销售的纳税筹划策略 第四节 营业税税收优惠的纳税筹划 一、营业税税收优惠政策的基本内容 二、营业税税收优惠筹划的案例分析第六章 企业所得税纳税筹划 第一节 企业所得税法简介 一、纳税义务人 二、征税对象 三、税率 四、应纳税所得额的计算 五、应纳税额的计算 六、企业所得税纳税筹划的基本思路 第二节 纳税人组织形式的纳税筹划 一、税法关于纳税人及纳税义务的有关规定 二、正确选择企业组织形式需要考虑的因素 三、公司与合伙企业的选择 四、子公司与分公司的选择 五、私营企业与个体工商户的选择 第三节 收入总额的纳税筹划 一、税法关于收入确认的相关规定 二、销售货物及提供劳务收入的纳税筹划 三、股权转让所得的纳税筹划 四、关联企业收入的纳税筹划 第四节 扣除项目的纳税筹划 一、限额扣除项目的纳税筹划 二、无限额扣除项目的纳税筹划 第五节 利用税收优惠政策的纳税筹划 一、企业所得税税收优惠政策的基本内容 二、企业所得税税收优惠政策的纳税筹划第七章 个人所得税纳税筹划 第一节 个人所得税法简介 一、纳税义务人 二、所得来源地的确定 三、应税所得项目 四、税率 五、应纳税所得额的确定 六、应纳税额的计算 七、境外所得已纳税额的扣除 八、个人所得税纳税筹划的基本思路 第二节 纳税人身份的纳税筹划 一、居民与非居民的纳税筹划 二、个体工商户、承包和承租者、个人独资企业以及合伙企业的纳税筹划 第三节 工资薪金所得的纳税筹划 一、税法关于工资薪金所得的计税依据和税率的规定 二、工资薪金福利化筹划 三、平时均衡发放工资和基本奖金，年终一次性发放全年奖金可节税 四、工资薪金所得均匀分摊法 第四节 劳务报酬所得的纳税筹划 一、税法关于劳务报酬所得的计税依据和税率的规定 二、劳务报酬分项申报筹划法 三、劳务报酬增加支付次数筹划法 四、劳务报酬费用转移筹划法 五、劳务报酬与工资薪金项目选择筹划法 第五节 个人其他所得的纳税筹划 一、稿酬所得的纳税筹划 二、特许权使用费所得的纳税筹划 三、财产租赁所得的纳税筹划 第六节 个人所得税税收优惠的纳税筹划 一、个人所得税税收优惠政策的基本内容 二、个人所得税税收优惠政策利用的案例分析第八章 企业纳税筹划专题 第一节 企业并购与重组的纳税筹划 一、企业并购的纳税筹划 二、企业重组的纳税筹划 第二节 企业跨国投资经营的纳税筹划 一、跨国投资经营纳税筹划的特点 二、跨国投资经营纳税筹划的基本思路 三、跨国投资经营纳税筹划的要点 第三节 企业纳税筹划风险管理 一、纳税筹划风险的概念 二、纳税筹划风险的成因 三、纳税筹划风险的防范主要爹考文献
插图：（2）造成减轻税收负担的结果。无论是偷税，还是避税，都要造成减轻税收负担的结果，即实际所缴纳的税款少于没有进行相关的安排之前所应当缴纳的税款。偷税与避税的区别包括以下三个方面：（1）实施行为的合法性不同。为实现偷税目的所进行的行为必须是税法所明确禁止的三种行为：即“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证”、“在账簿上多列支出或者不列、少列收入”、“经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报”。除此以外的任何行为，无论是合法的还是非法的均不能构成偷税。而为实现避税目的所进行的行为必须是非法律所明确禁止的行为（即非违法行为），这里的“法律”并不限于税法，包括所有的法律。（2）实施行为的时间点不同。为实现偷税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生以后实施，而为实现避税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生之前或产生时实施。（3）法律责任不同。对于偷税行为，除追缴税款以外，还应当加收滞纳金，同时还应当进行处罚（一般为罚款），情节严重构成犯罪的，还要追究刑事责任。而对于避税行为，一般仅调整应纳税额，并不加收滞纳金，更不能进行处罚，也不可能追究刑事责任。因为纳税人所从事的行为是非违法的，如果对纳税人非违法的行为进行处罚，就违反了“罪刑法定”和“处罚法定”的基本原则。3.避税与纳税筹划的关系（1）避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球”，钻税法的空子，通过对其经济行为的巧妙安排，来谋取不正当的税收利益；纳税筹划则是遵照国家税法的规定，遵循政府的税收立法意图，在纳税义务确立之前为了省税所作的对投资、经营、财务活动的事先安排。（2）避税尽管在形式上是合法的，但其内容却有悖于税法的立法意图；纳税筹划从形式到内容是完全合法的，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。
《企业纳税筹划策略:基于对新税法的认识与研究》获徐州师范大学管理学院学术专著基金资助。
无
书太脏了！全是土！