国家征税权的合宪性控制
2007-7
法律出版社
钱俊文
从税的视角观察，现代国家政治的全部内容，无非就是税的收取和使用，控制了税的征收与使用大权，也就控制了政府的命脉，从而具备了从根本上决定和约束政府活动的能力，这就是近代宪政主义制度肇始或导因于有关税的斗争之原因所在。 在立宪主义看来，纳税并非人与生俱来的义务，征税也非国家顺理成章的权力。人们之所以纳税，是为了让自己的权利和利益得到更切实有效的保障；国家之所以征税，是为了具备向人民提供公共产品或公共服务的能力。 税收之课征需经人民同意，乃税收合法性之效力来源；税收在个人之间的分配只能以纳税人实际负担能力为标准，税收法律关系的本质是国家向个人请求“公法上债务”之履行。由此，税收法定和量能课税构成宪法上税之建制原则，基本权利保障成为国家征税权之宪法界限。 正义的税法必须具有阻止或纠正国家征税权因“过度课征”而侵犯公民基本权利之功能，税收法治的实现和纳税人基本权利的保障最终有赖于规范的违宪审查制度之建立。
钱俊文，汉族，1964年10月出生，江苏溧阳市人。2006年6月获苏州大学宪法与行政法专业博士学位，现在江苏省溧阳市地方税务局工作并担任局长，主要研究方向为税法与行政法基础理论。曾在《税务研究》、《中国税务》、《涉外税务》、《税务与经济》等刊物上发表学术论文20余篇，多篇文章在国家、省税务系统获奖，并被《人民大学报刊复印资料》转载，出版译著（合译）一部。
前言第一章 绪论 第一节 问题缘起与问题意识 第二节 研究动机与研究目的 第三节 研究范围与研究对象 一、从税法哲学维度来解释税收现象 二、从宪政层面上来考察税收现象 三、从公共财政的角度来探究税法现象 第四节 立论基础与研究方法 一、个人主义的研究范式 二、规范主义的研究方法 三、经济研究方法 四、实证分析的研究方法 第五节 本书结构与研究限制 第六节 税权合宪性控制的研究综述第二章 税收立宪的时代意义 第一节 税收与宪政的历史渊源 一、英国为“税收推动宪政”的典型范例 二、税收特权引发法国资产阶级革命 三、“无代表不纳税”成为北美殖民地人民的“独立宣言” 第二节 市场经济呼唤税收立宪 一、财政权与财产权的“两权分离”是近代税收产生的基础 二、私有财产权的确立彰显税收立宪的人权价值 三、本书的观点 第三节 现代国家所面临的“财政危机” 一、财政规模日趋膨胀，政府成为“税收机器” 二、税收功能受到扭曲，政策目标难以期待 三、非税收入名目繁多，公债规模控制乏力 第四节 税收立宪作为宪政改革的突破口 一、宪政改革的“路径依赖” 二、税收立宪作为宪政改革的路径选择 第五节 税收立宪的核心在于控制税权 第六节 本章小结 一、税收是西方宪政运动的内在动因 二、市场经济体制呼唤税收立宪 三、化解“财政危机”成为税收立宪的现实诉求 四、税收立宪成为当今我国宪政改革的“路径选择” 五、税收立宪的核心在于控制税权第三章 国家税权的学理阐释 第一节 政治理论对税权来源的诠释 一、社会契约论 二、自由至上主义 三、“整体主义”理论 四、本书的观点 第二节 经济学关于税收负担的解释 一、“利益说”又称“交换说” 二、“牺牲说”或称“义务说” ……第四章 国家税权的宪法基础第五章 国家税权的建制原则第六章 国家税权的宪法监督第七章 结论参考文献附录：《纳税者权利宣言》后记
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