财政学
2004-04-01
中国金融出版社
崔满红
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前言 为经济学与管理学等专业写一本财政学教科书是编写组成员长期以来的共同心愿。我们约请了国内部分高校和相关单位具有丰富教学经验的学者共同拟定了本书的写作提纲和逻辑框架，经过一年多的努力，终于完成了本教材的最后定稿工作。 本教材具有资料翔实全面、基础理论特色明显、结构科学、深入浅出的特点，适合作为经济学和管理学本、专科教材及相关经济部门和企业的财政与税收基础理论、基本知识、基本技能培训用书。本教材涵盖了财政与税收专业的绝大部分基础知识，各院校在使用过程中可以根据教学内容的要求，对部分章节进行选择和调整。 本教材编写组由山西财经大学、南开大学、中央财经大学、中国人民大学、财政部财政科学研究所等单位的有关同志组成，崔满红、李志辉教授任主编，具体分工为：崔满红（山西财经大学）：第一章；牛涛（中国建设银行）：第二、八章；牛富荣（山西财经大学）：第三、十二、十三、二十章；张辛巳（山西财经大学）：第四、七章；马海涛、庞学军（中央财经大学）：第五章；马海涛、石刚（中央财经大学）：第六章；李志辉（南开大学）：第九、十、十一章；宁振华（山西财经大学）：第十四、十五章；王彦荣（财政部财政科学研究所）：第十六章；李小平（山西财经大学）：第十七章；李煜伟（中国人民大学）：第十八、十九章；最后由主编审查、修改、定稿。本书不足之处在所难免，为了本教材在以后的修订中能得以进一步完善，希望读者提出宝贵意见。 编写组 2004年4月于北京
本书是一本系统、全面介绍财政、税收的基本原理、基础知识的教科书，主要围绕财政收支这一主线展开，介绍了公共支出的类型，包括政府采购、消耗性支出、转移性支出及支出效益评价：介绍了财政收入的形式，包括税收收入和国债收入；介绍了政府预算、国有资产管理、财政政策及其运用，本书供高等学校经济类、管理类各专业教学使用，也可作为财政、税收系统员工业务培训的教材和学习、研究财政、税收知识的参考书。
崔满红，1958年7月出生，山西盂县人，经济学博士，山西财经大学教授,博士研究生导师。现任山西财经大学科研处处长兼经济与管理研究中心主任、财税研究所所长；财政学专业学科带头人、金融学专业学术带头人；财政学专业硕士研究生导师组组长。主要社会兼职：中国商业史学
第一章 财政导论第二章 公共支出概论第三章 公共支出结构第四章 政府采购第五章 消耗性支出第六章 转移性支出第七章 财政支出效益评价第八章 财政收入概论第九章 税收原理第十章 流转课税第十一章 所得课税第十二章 资源课税第十三章 财产课税第十四章 行为课税第十五章 农业课税第十六章 国债第十七章 国有资产管理第十八章 政府预算第十九章 政府预算关系第二十章 财政政策
根据采购对象的不同，政府采购的方法分为招标采购、谈判采购、询价采购、单一来源采购四种。 （一）招投标方法 招投标作为一种公平、公正的采购方法，是一种自觉运用市场供求规律、价值规律、竞争规律的一种规范、科学的交易方式，是在更大范围内构筑和强化买方市场的重要形式，是市场经济国家中公共部门采购公共物品普遍采用的方法。它最早主要用于货物采购，后来逐步推广到其他公共采购领域。 招投标采购按公开程度、参与者多少、竞争的程度，又分为公开招投标采购和邀请招投标采购两种。 1．公开招投标法，也称无限竞争性招投标。是指采购人事先公开提出采购货物、工程和服务的条件和要求，按照规定的程序从众多投标者中选拔符合要求和条件者作为供应商的采购行为。采购人事先没有确定某一供应商。 公开招投标包括招标、投标、开标、评标、定标、授予合同环节。 公开招投标适用于政府采取购买、租赁、委托、雇用形式采购货物、工程和服务的所有项目，同时也适用于国际组织和国外政府贷款、援助项目的采购。 应用招投标方法时，一般规定应设立招投标的金额起点和保密要求。 2．邀请招投标采购法，也称有限竞争招投标或选择性招投标，是指采购人事先选择一定数量的供应商，向其发出邀请参加投标的行为。这种方法的程序与公开招投标方法的环节大致相同。 邀请招投标法适用于有特定用途和要求的货物、工程和服务的采购，一般部门不能承担，潜在供应商少或采购人对供应商的资信情况比较了解和熟悉的采购项目。 （二）谈判采购法 谈判采购是指采购人选择供应商，通过谈判、协商和讨价还价，就采购条件达成一致意见，选定供应商的行为。 谈判采购适用于无法确认采购对象的技术规格、质量标准、成本、价格等信息情况；采购货物、工程和服务有特殊要求及供应商少、无竞争对手的情况；经公开招投标虽有竞标者但没有合格供应商的情况以及国际性招投标情况。 （三）询价采购法 询价采购又称选购，是指采购人根据市场和供应商提供的货物、工程和服务价格进行比较后，选择适合自己采购条件和要求的供应商的采购行为。 询价采购适用于所采购货物、工程和服务具有标准规格、价格弹性不大、采购价值低且批量大和市场能够大量生产、品种多的情况。 （四）单一来源采购法 单一来源采购是指采购人直接向指定或惟一的供应商采购货物、工程和服务的行为。单一来源采购适用于独家生产、经营，并对该采购对象拥有专营权的情况；采购对象有特殊的技术、专利、工艺和保密要求；只有从该供应商处采购才能实现采购人意图以及原供应商的后续维修、零配件供应、更换和扩充或者公开采购失败等情况。 四、政府采购方式的现代化 政府采购经历了一个由不完善到完善的发展过程。目前，世界多数国家的政府采购针对不同情况分别采用上述几种采购方式，其中招投标法比较盛行，运用领域也很广泛。随着政府采购范围和数量日益扩大，要求政府采购更快捷、更方便、更有效率，招投标方式的缺陷也越来越不适应这种要求，特别是信息产业的发展和信息产品的普遍应用，电子商务、网上采购等现代化方式的出现，传统的政府采购方式将逐渐走向现代化，成为政府采购的新方式。 第三节 政府采购管理 建立健全政府采购制度是加强财政支出管理，提高支出效益的重要措施，建立和运用何种管理模式和管理制度，是能否实现政府采购目标和发挥其作用的关键。 一、政府采购模式 （一）集中采购模式 集中采购模式根据不同情况分为几种：一是由中央财政部门设立一个综合采购部门，负责各级公共部门的集中采购；二是同级财政部门设立一个综合采购部门，负责同级所有公共部门的集中采购；三是按行业设立一个综合采购部门，负责本行业所有公共部门的集中采购。这种模式适用于城市化水平较高、地域较小、政府级次较少和公共部门相对集中的国家和地区。这种模式的优点是减少采购环节、降低采购成本、实现采购的规模效益和专业化，其缺点是不利于发挥各级政府部门的积极性，有时可能延误采购时间，影响使用部门的工作，在某种情况下反而会增加采购成本。 （二）分散采购模式 分散采购模式是指由使用部门根据政府采购规则和程序自行采购、自行使用的模式。这种模式适用于地域比较辽阔、政府级次较多、公共部门相对分散的国家和地区。优点是能够根据使用部门的要求及时灵活地采购，减少采购环节，缩短采购周期，使用部门满意度高。缺点是不易形成规模效益、多头采购难以管理和协调，容易形成重复采购、重复建设等浪费现象和同一采购对象出现多种采购价格，助长地方保护主义。 （三）集中与分散相结合的模式 集中与分散相结合的模式是指按采购权限和采购价值、批量大小、普通、特殊等标准分类、分项或分级进行集中和分散采购的模式。它包含以下情况：一是按采购对象的主次划分为主要的集中采购和次要的分散采购，二是按价值大小分类为价值大的集中采购和价值小的分散采购，三是按普通、特殊分类为普通的集中采购和特殊的分散采购，四是按部门集中分散程度分类为部门集中的集中采购和部门分散的分散采购，五是按批量大小划分，有通用性较强、容易归集以及批量大的集中采购和批量小的、不容易归集的分散采购等等。这种模式体现了有统有分、统分结合的灵活采购机制，适用于各种不同的情况，最大限度地满足使用部门的采购需求，会收到较好的经济和社会效益。 （四）政府采购预算管理和集中支付制度 政府采购预算是将政府采购方式购买的商品和服务从部门预算中单列出来所做的预算。它是政府采购资金管理、支付、验收、使用的一种管理模式，主要规范政府采购各环节的分离。财政主管部门直接管理和审批政府采购资金，采购部门只负责采购而无权付款。使用部门负责验收，国库根据使用部门的验收手续和财政部门的支付命令支付采购资金。这种模式可以形成管理、采购、使用三者之间互为制约的运行机制，保证政府采购的规范运行。 ……
为经济学与管理学等专业写一本财政学教科书是编写组成员长期以来的共同心愿。我们约请了国内部分高校和相关单位具有丰富教学经验的学者共同拟定了本书的写作提纲和逻辑框架，经过一年多的努力，终于完成了本教材的最后定稿工作。 本教材具有资料翔实全面、基础理论特色明显、结构科学、深入浅出的特点，适合作为经济学和管理学本、专科教材及相关经济部门和企业的财政与税收基础理论、基本知识、基本技能培训用书。本教材涵盖了财政与税收专业的绝大部分基础知识，各院校在使用过程中可以根据教学内容的要求，对部分章节进行选择和调整。
