企业资源会计研究
2009-4
经济科学出版社
张宏亮 著
276
250000
本书的主要研究思路是在企业资源会计与宏观资源核算衔接与差异分析的基础上，寻找实证证据，并建立起企业资源会计与宏观资源核算相互衔接及一体化的理论框架和核算方法，以形成并完善企业资源会计体系、核算方式、资源管理制度及收益分配制度。企业资源会计与宏观资源核算的主要差异是资源收益差异与资源成本差异，对这两种差异，作者分别进行了规范分析与实证检验。在实证检验中，作者主要利用上市公司公开的财务会计报告等资料，寻求经验证据，从而为差异弥补、会计体系框架的创新奠定基础，并提出有针对性的制度与政策建议。 本书的创新之处主要体现在四个方面。首先，作者使用我国上市公司的数据对El Serafy模型相关理论进行了检验，并找到了支持性证据，这些检验和实证研究目前尚不多见。其次，本书创新性地解决了El Serafy模型的微观应用问题，通过案例证明了修正后模型具有较强的可行性和应用价值。第三，由于El Serafy模型的微观应用，作者发现了一条由微观上升到宏观的资源性资产核算路径。即宏观资源核算的“自调整机制”。第四，本书在差异比较、实证检验结论及模型调整框架基础上进行了相关制度设计与制度创新。 客观分析这部著作可以看出，作者对企业资源会计理论分析和阕述具有很强的科学性，对企业资源会计的研究突破了传统的框架，进行了大胆的设计和创新，视角独特，方法得当，结论可靠。本书的出版，把企业资源会计的研究进一步引向了深入，对于我国宏观资源核算的推进、企业资源会计准则的完善、企业资源收益分配制度的改革具有重要的借鉴意义。
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第一章 导论 第一节 研究背景 第二节 基本研究界定及研究意义 第三节 研究思路与研究方法 第四节 篇章结构与内容安排第二章 文献综述及其评价 第一节 宏观环境会计中资源核算的研究综述 第二节 企业资源会计研究综述 第三节 关于资源收益与资源成本的研究 第四节 关于资源会计中微观与宏观结合的研究 第五节 本章小结第三章 理论基础及研究方案设计 第一节 研究的理论基础及其拓展 第二节 研究的基本框架与技术路线 第三节 实证研究的目的、样本设计及实证方法 第四节 本章小结第四章 企业资源会计体系与宏观资源核算的差异：基于传统核算框架的理论分析 第一节 企业会计与国民经济核算的比较分析 第二节 企业资源会计与宏观资源核算的核算规范体系比较 第三节 企业资源会计与宏观资源核算对资源的确认与计量差异 第四节 企业资源会计与宏观资源核算体系的衔接点分析 第五节 本章小结第五章 资源企业收益分析：基于采掘类上市公司的实证分析 第一节 采掘类上市公司的现状描述 第二节 采掘类上市公司超额收益率分析 第三节 采掘类企业储量信息的有用性分析：基于CAR的市场分析 第四节 采掘类企业收益增长的因素分析：经营效率还是资源价值 第五节 本章小结第六章 企业资源会计与宏观资源核算的协调与衔接：基于El Serafy模型的微观应用分析 第一节 概述：资源价值、折旧、补偿与使用者成本 第二节 El Serafy模型的原理及其微观应用条件分析 第三节 企业资源性资产的会计处理及宏观核算的“自调整机制”分析 第四节 案例分析：模型实证检验 第五节 本章小结第七章 企业资源会计准则、收益评价、收益分享、资源税费制度的完善与创新：基于理论结论与实证经验的制度设计第八章 研究结论附录参考文献后记
第二章 文献综述及其评价 本章首先从核算理论、核算模式、核算内容及核算发展等方面回顾并评价宏观环境会计中相关资源核算的成果及其进展，而后回顾会计学界对企业资源会计的研究焦点、研究成果、主要争论等问题。在此基础上，分析会计（宏观与微观）理论界对自然资源收益与自然资源成本的认识，同时概述学术界在自然资源微观核算与宏观核算结合与协调研究上的探索与取得的成果。本章内容既是本书研究的理论基础，又是进一步深入研究相关企业资源会计问题的出发点。 第一节 宏观环境会计中资源核算的研究综述 环境会计分为宏观与微观两个分支，宏观环境会计对自然资源的研究较为深入。以传统的国民经济核算（SNA）为起点，宏观环境会计中的自然资源核算主要有实物核算与价值核算两种形式，价值核算的核心内容是资源性资产的存量价值和耗减成本。 宏观环境会计 宏观环境会计在国外被称为“Environmental Accounting”、“National Environmental Accounting”或“Green Accounting”，在我国会计界，为了与企业环境会计相区分，通常称为宏观环境会计（徐泓，1998；张以宽，2002；张白玲，2003；耿建新等，2004；李永臣，2005；耿建新等b，2006等）。一般认为，宏观环境会计是“联合国统计委员会所发展的综合环境经济核算体系（SEEA）”（Peter Bartelmus，1998）。 Jov E.Hecht（2004）认为，宏观环境会计应分为两大体系，一是污染会计（Pollution Accounting），二是资源会计（Resource Accounting）。她总结了资源会计的实物与货币账户形式及联结方法、资源性资产的存量及耗减的估价方法，并把资源会计分为森林资源、地下资产、渔业资源三个子会计体系。J.E.赫克特（JoyE.Hecht）总结了宏观环境会计的体系分类，并把资源会计从环境会计中分立出来，使其形成了相对独立的框架。 ……
社会越好，法律就越少。天堂里没有法律，狮子和羊羔躺在一起。 一个不公正社会的价值将在不公平的价值中得到体现。社会越坏，法律就越多。地狱里没有别的，只有法律，只有法律，在那里正当程序被小心翼翼地遵守着。
