新编税收与会计操作实务
2009-7
经济科学出版社
会计人员继续教育培训教材编委会 编
363
税收与会计有密切的联系。 加入世贸组织之后，我国税收制度在不断地进行调整和修订，特别是1994年的税制改革，使我国的税收体系更加适应市场经济发展的需要。2006年新会计准则出台后，我们又随之实现了内资企业所得税法和外商投资企业所得税法的合并。会计制度的改革必然带来税法具体条款的修订和补充，近年来财政部、国家税务总局对以往的税法条款进行了清理和修订，废除了一些过时的法规，补充了一些新的税收法规。使其与新的会计核算体系相衔接，与新经济活动相适应。 为了帮助广大企事业单位的财会工作者更快更准确地将会计与税法有效地结合起来，提高工作效率，特编写了此书。本书的特点是： 一、简洁易懂。实用性强 我国现行税法条款繁杂，涉及各个行业。为便于财会人员掌握，本书打破了传统的税法教材体系，一方面高度概括、归纳了主要的税法条款，突出各税种税额的计算；另一方面又解决了税法教材和会计教材相互脱节，互不连接的问题。将不同情况下税额计算和会计处理紧密连接在一起。通过大量案例举例说明了重要的税法内容，特别是税额计算及其账务处理，简洁易懂，便于企业财务会计人员自学。 二、内容新颖，密切联系实际 本书体现了现行新的税收政策和新的会计制度，侧重企业。
第一章 增值税税额的计算及会计处理第一节 增值税概述一、增值税的类型二、增值税的征收范围及纳税义务人三、税率及税额计算公式四、增值税核算中涉及的账户第二节 一般纳税人税额计算及会计处理一、销项税额的计算二、进项税额的计算三、应纳税额的计算及会计处理第三节 小规模纳税人的税额计算及会计处理一、小规模纳税人与一般纳税人的主要区别二、应纳税额的计算及会计处理第四节 进、出口环节增值税的计算及会计处理一、进口环节海关代征增值税的计算及会计处理二、出口环节免、退增值税的计算及会计处理第五节 综合案例第二章 消费税税额的计算及会计处理第一节 消费税概述一、消费税的税目及纳税人二、消费税税率和税额计算公式三、消费税核算涉及的主要账户第二节 消费税税额计算及会计处理一、税额计算的一般规定及会计处理二、税额计算的特殊规定及会计处理三、进、出口消费税的核算及会计处理第三节 综合案例第三章 营业税税额的计算及会计处理第一节 营业税概述一、征收范围二、纳税义务人、扣缴义务人和税率三、计税依据及纳税义务发生时间四、减免税的规定五、营业税核算中涉及的主要账户第二节 营业税税额计算及会计处理一、一般经营行为税额的计算及会计处理二、特殊经营行为税额的计算及会计处理第三节 综合案例第四章 城市维护建设税和教育费附加的计算及会计处理第一节 城市维护建设税一、纳税人二、税率三、税额计算第二节 教育费附加一、教育费附加的征收范围二、教育费附加计征比率三、教育费附加的计算第三节 会计处理及综合案例一、会计处理二、综合案例第五章 关税税额的计算及会计处理第六章 资源税等税额的计算及会计处理第七章 印花税、契税、土地增值税税额的计算及会计处理第八章 企业所得税税额的计算及会计处理第九章 个人所得税税额的计算及会计处理第十章 企业纳税申报的基本程序及征管相关规定
第一章 增值税税额的计算及会计处理 第一节 增值税概述 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 一、增值税的类型 根据对购人固定资产已纳税款处理的不同，可以将增值税分为不同的类型。依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型。 （一）生产型增值税 生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称为生产型增值税。
