英国西班牙企业征税制度比较研究
2009-6
中国财政经济出版社一
葛夕良，沈玉平 著
466
英国和西班牙是欧洲两个比较发达的市场经济国家。2007年，英国国內生产总值为25700亿美元，西班牙为14100亿美元，排名都位于世界前十位①。在2005年的世界各国国民收入排名中，英国人均为3.7600美元，位居世界第10③；西班牙人均25360美元，位居世界第23①。英国和西班牙都是中央集权制国家，两国都具有系统完善的企业课税制度。所谓企业课税制度，是相对于“自然人”的一种课税制度，即对公司、合伙、基金、合作企业等组织单位的课税制度。学术界普遍认为，英国、西班牙两国的企业课税制度对于两国经济的良好发展和国民收入的稳定提高具有较好的促进作用。因此，比较研究两国的企业课税制度对我国企业税制的改革具有重要的理论启示意义和现实指导意义。我国目前还没有关于英国、西班牙企业征税制度比较方面的系统研究。但关于英国的税收制度，还是有一些介绍的。例如，财政部税收制度国际比较课题组（2000）曾经按照我国的习惯体系编写了一本名称为《英国税制》的书，该书较为详细地介绍了英国20世纪后期的各种税收制度；匡小平和仇晓洁（2005）则介绍了英国的垃圾掩埋税及其对我国的启示意义，认为我国也应该尽快开征垃圾填埋税或类似税种；荣传满（2003）则介绍了21世纪前两年英国采取的反避税措施及对我国的借鉴意义；祝凤梧（2005）介绍了英国的所得税的演变历史；周伟萍（2000）则介绍了英国政府是如何重视发展电子商务以及相关税收问题的；王建华（2006）則介绍了英国政府是如何准备对第二处房产征收空置税问题的；中立诚会计师事务所（2006）在《英国20世纪的税制》一文中简单介绍了英国20世纪的税制变迁史；中税网国外税制栏目（2008）则介绍了英国的税收立法和税制结构。关于西班牙的税收制度，大概是由于语言的关系，我国学者研究的相对来说是比较少的。傅光明（2003）对西班牙的农村税收制度进行了介绍，并指出了其借鉴意义；中税网国外税制栏目（2008）則对西班牙2003年的主要税种进行了简单介绍。关于英国和西班牙的税收制度，一些国际性网站介绍得比较多。例如。荷兰的国际财政文献局网站（2008）就详细具体地介绍了这两个国家的企业征税制度方面的规定；英国皇家国內收入与关税署网站（2008）則从各个方面具体介绍了英国企业征税制度；西班牙税务局网站（2008）则介绍了西班牙的各种税收制度。
国内外的研究为我们系统比较英国和西班牙的企业征税制度提供了丰富的资料，有些观点也确实可以为我们所借鉴。然而也确实存在一些不足之处，主要表现在：①我国学者的研究基本还是限于简单介绍，而且资料也略显陈旧；②国外的研究则纯粹是介绍，没有也不可能指出其对我国的借鉴或启示意义。总之，关于英国和西班牙的企业征税制度，国内外学者对这两个国家进行过单项研究的比较多，但是并没有全面地进行研究，更没有对这两个国家的企业征税制度进行过较为全面的比较研究。 本书以企业征税制度为主线，详细介绍了英国和西班牙两国企业的类型，具体比较了两国中央政府的公司所得税制度的各税制要素、中央公司所得税以外的其他所得税税种、社会保障税、所得税涉外征税制度、公司集团课税制度、重组与清算课税制度、企业的流转税征税制度（如增值税、消费税、关税等）、企业反避税制度以及特殊类型企业征税制度，并指出了其对我国相关制度的借鉴意义。
第一章 英国、西班牙概述 1.1 英国概况及其税收制度概述 1.2 西班牙概况及其税收制度概述 附录 英中西三国税制主要特征比较表第二章 英国、西班牙的企业 2.1 英国的企业 2.2 西班牙的企业第三章 英国、西班牙公司所得税制度比较及启示 3.1 英国的公司所得税制度 3.2 西班牙的公司所得税制度 3.3 英国、西班牙企业所得税制度比较分析及启示第四章 英国、西班牙企业其他所得税制度比较及启示 4.1 英国的企业其他所得税制度 4.2 西班牙的企业其他所得税制度 4.3 英国、西班牙企业其他所得税制度比较分析及启示第五章 英国、西班牙企业社会保障税制度比较及启示 5.1 英国的企业社会保障税制度 5.2 西班牙的企业社会保障税制度 5.3 英国、西班牙企业社会保障税制度比较分析及启示第六章 英国、西班牙企业财产税制度比较及启示 6.1 英国和西班牙的企业财产税制度 6.2 两国企业财产税制度的比较分析及启示第七章 英国、西班牙企业所得税涉外税收规则比较及启示 7.1 英国的企业所得税涉外税收规则 7.2 西班牙的企业所得税涉外税收规则 7.3 英国、西班牙企业所得税涉外税收规则比较 7.4 英国、西班牙企业所得税涉外税收规则对我国的启示第八章 英国、西班牙公司集团课税制度比较及启示 8.1 英国的公司集团课税制度 8.2 西班牙的公司集团课税制度 8.3 英国、西班牙公司集团税收制度比较分析及启示第九章 英国、西班牙公司重组与清算税制比较及启示第十章 英国、西班牙企业增值税制度比较及启示第十一章 英国、西班牙企业其他间接税制度比较及启示第十二章 英国、西班牙特殊类型企业税收制度比较及启示第十三章 英国、西班牙企业反避税制度比较及启示参考文献
插图：第二章 英国、西班牙的企业2.1 英国的企业2.1.1 英国的企业概述如前所言，英国主要由四大地理位置管辖区组成，但从法律上说，只有三大管辖区，即英格兰威尔士法律管辖区、苏格兰法律管辖区和北爱尔兰法律管辖区。英格兰威尔士法律管辖区、北爱尔兰法律管辖区制定法律制度的依据是普通法，而苏格兰法律管辖区虽然在长期演变过程中受到普通法较大的影响，但基本的法律依据还是民法法系。不过，需要指出的是，英国的三大法律管辖区在公司法上并没有非常明显的差异。因为，在三大法律管辖区范围内，公司法的制定依据主要是具有强制效力的法律规定，而这些法律规定又是根据法院判决过程中形成的各种规则不断补充和完善的。不过，英国三大法律管辖区在合伙法方面的差别却比较明显，之所以如此，根本原因在于“合伙”这一概念在两种法系里有着不同的演变轨迹。一般认为，英国议会的法案只在英格兰威尔士管辖区和北爱尔兰管辖区起作用，或仅在苏格兰管辖区起作用，因为这两大法律管辖区的法律存在重大差异。由于宪法上的原因，北爱尔兰管辖区常常适用特别的法律法规，苏格兰管辖区也适用不同的法律法规，但在税法的适用上，全英国必须是完全一致的，因为税法必须统一适用于整个英国。
《英国西班牙企业征税制度比较研究》由中国财政经济出版社出版。
