我国税收征管成本研究
2010-7
中国财政经济出版社一
杨杨
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在市场经济条件下，政府是建基于民意和公共权力之上的一种政治性组织。政府的基本使命是响应公众的需求，为公众提供公共产品和服务，谋求公共利益。但是，公共产品和服务的提供要消耗经济资源，即要付出成本，这种成本不可能通过消费者自愿捐款的方式得到补偿，因此，运用国家强制力对私人部门进行征税成为公共提供的主要成本补偿机制。政府通过征税方式将资源从私人部门向公共部门转移的过程中，必然要耗费一定的资源，它是满足资源配置效率不可避免的成本，这种成本即为税收征纳成本。合理控制税收成本，有利于组织财政收入，减少税收对经济的扭曲，实现公平与效率目标。因此，税收成本问题日益受到世界各国的关注。遗憾的是，由于受传统治税理论和思想的影响，我国税收实践中长期以来存在着不重视税收成本的现象：上至决策部门，下至各级执行机构，认为只要能完成税收计划任务，多增加税收收入，就可以不惜成本增加投入，也不用考虑纳税人的负担，“无本治税”的观念较深。改革开放以来，我国税收在国民经济中的地位不断得到加强，所起的作用也日益扩大。但是，税务部门自身，包括社会各界，所关注的关于税收的焦点，仍然停留在不断增长的收入规模上，很少提及有关税收的成本问题。近几年来，税收征纳成本作为体现税收分配效率、政府征税的代价以及纳税人所要额外承担的税收负担的范畴，日益引起了理论界和实践部门的重视。
在我国经济转轨时期，税收收入快速增长的背后税收成本偏高已是不争的事实。这就引发了以下两个问题：为什么我国税收成本如此之高?如何有效降低税收成本?……本书系统全面的研究了我国税收征管成本。
杨杨，女，1980年生，贵州财经学院财税学院副教授，经济学博士，主要从事税收理论与政策研究。主持国家社会科学基金项目一个，参与教育部人文社科项目一个，主持省级课题、横向课题四个。与人合作完成《中国税制》教材一部，曾在《税务研究》、《涉外税务》、《税务与经济》等学术期刊上发表论文二十余篇。
导论 第一节 研究目的和意义 第二节 研究方法与文章结构 第三节 文章的创新与不足第一章 国内外已有研究成果综述 第一节 国外已有研究成果综述 第二节 国内已有研究成果综述第二章 税收征管成本的一般理论分析 第一节 税收征管成本内涵 第二节 税收征管成本的制度经济学分析 第三节 税收征管成本的博弈论分析 第四节 税收征管成本的行为经济学分析 第五节 税收征管成本的管理学分析 第六节 其他影响税收征管成本的因素分析第三章 我国税收征管成本现状分析 第一节 我国税收征管成本概况 第二节 纳税人权利对税收征管成本的影响 第三节 我国税收制度对税收征管成本的影响 第四节 我国税收征管制度对税收征管成本的影响 第五节 税收文化对税收征管成本的影响 第六节 我国税收环境制度对税收征管成本的影响第四章 国外税收征管成本比较与借鉴 第一节 国外税收征管成本概况 第二节 纳税人权利对税收征管成本的影响 第三节 税收制度对税收征管成本的影响 第四节 税收征管制度对税收征管成本的影响 第五节 税收文化对税收征管成本的影响 第六节 税收环境对税收征管成本的影响第五章 控制我国税收征管成本的路径选择 第一节 理念的借鉴——新公共管理运动的启示 第二节 我国税收征管成本控制应遵循的原则 第三节 我国税收征管成本控制的路径选择参考文献
插图：二、研究税收征管成本问题，有利于我国税收制度和税收政策的进一步完善税制优化理论认为，改革一国的税收制度，调整一国的税收政策，除了考虑公平与效率两大因素外，还应该考虑税收成本问题，选择合理的税收制度是降低税收征纳成本、减少税收额外损失的基础。我国目前进行的税制改革，主要体现在税收收入规模、税收公平以及税收的宏观调控作用等方面，对征税成本问题还未引起足够的重视，结果导致了许多征管难度大、操作成本高的税种的出现，我国的增值税改革就是一个典型的事例。因此，税收成本是判别税收制度和税收政策能否达到最优的重要标准，它对我国税制改革的进一步深化和税收政策的更加完善，具有十分重要的现实意义。三、研究税收征管成本问题。有利于加强纳税人权利保护意识，提高纳税人与征税人的综合素质我国长期以来漠视纳税人权利，在税收制度与税收征管制度上缺乏对纳税人权利的保护。重视税收成本必然会强化纳税人的权利保护意识，提高征税人员的纳税服务意识，对提高纳税人与征税人的综合素质会起到一定的促进作用。四、研究税收征管成本问题，有利于完善我国的税收征管体制。提高税收征管效率我国目前税收征管工作中存在的一大问题是各级税务征管部门只重视上级部门下达的计划，上级部门对下级单位的考核也是以税收收入的任务完成情况为主要考核指标，我国的税收收入计划往往又是以财政的需要为主，由此造成了各级税务机关在工作过程中税收成本意识淡薄、效率低下问题。
《我国税收征管成本研究》由中国财政经济出版社出版。
