公共部门管理会计
2010-11
中国财政经济出版社
罗辉 等 著
489
管理会计是当代会计研究领域的一朵奇葩，公共部门管理是管理科学研究领域的一个难点，将公共部门与管理会计有机结合起来是我国乃至世界会计研究领域人迹少至的一片“荒漠”。由原湖北省财政厅厅长、现湖北省人大常委会副主任罗辉同志以及湖北省财政厅副厅长洪流、王祺扬同志编著的《公共部门管理会计》一书，对此作了难能可贵的探索。 公共部门管理会计是多学科综合发展的产物，对于当代公共部门管理会计理论的探讨，也必须进行跨学科、多角度、交叉性的研究。罗辉同志毕业于华中工学院力学系，有着扎实的数理功底，又曾长期从事社科教学，对经济、财政、会计工作的内涵有着深刻的理解。得益于专业背景的有力支撑，作者在本书中理顺了公共部门管理的逻辑脉络，解释了公共部门绩效评价的价值内涵，使得公共部门管理会计体现出社会科学的思辨性和规范性。同时，作者还在本书中创造性地提出了公共支出项目绩效评价“本量效”分析方法和相关分析技术，并将平衡计分卡方法灵活运用于公共支出绩效评价过程，使得公共部门管理会计又具备了自然科学的严谨性和实证性。因此，《公共部门管理会计》既有价值观，又有方法论，处处激荡着自然科学与社会科学、实证分析与规范研究碰撞的火花。这正是《公共部门管理会计》值得推荐之所在。
绪论一、关于公共部门管理会计的思考二、建立公共部门管理会计的重要意义三、公共部门管理会计的基本内容与主要功能第一章 公共部门管理会计的理论基础一、经济人与公平和效率理论及其应用二、公共产品理论与公共选择理论及其应用三、委托代理理论与交易费用理论及其应用四、公共管理理论及其应用第二章 公共收入与公共支出粉刺一、公共收入与公共部门收入二、公共收入分析的几个问题三、公共支出的分类、规模与结构四、公共支出分析的几个问题第三章 公共部门收支管理的几个问题一、公共部门收支管理与部门预算二、定量分析方法在公共部门收支管理中的应用三、会计信息在公共部门收支管理中的作用第四章 公共部门成本分析与运行成本控制一、关于公共部门成本的相关问题二、公共部门成本的影响因素及需要解决的问题三、公共部门运行成本控制第五章 公共支出项目及其绩效评价一、公共支出项目概述二、公共支出项目绩效评价三、公共支出项目绩效评价的“本量效”分析四、应用PART方法进行公共支出项目绩效评价第六章 公共支出项目决策过程中成本收益分析与立项评估一、公共支出项目成本收益分析二、公共支出项目申报文本与立项评估第七章 公共支出项目实施过程成本管理与责任会计一、公共支出项目成本管理二、公共支出项目责任会计三、挣值法的基本概念与主要内容四、应用挣值法实施项目成本控制五、全面认识与理解挣值法第八章 公共支出项目实施后绩效评价一、公共支出项目实施后绩效评价二、公共支出项目实施后绩效评价的成本收益问题第九章 平衡计分卡及其在公共支出绩效评价中的应用一、平衡计分卡概述二、绩效管理会计与平衡计分卡绩效指标设计三、平衡计分卡在公共支出绩效评价中的应用第十章 公共部门资产管理、人力资源管理中的管理会计问题一、公共部门资产管理中的管理会计问题二、公共部门人力资源管理中的管理会计问题主要参考文献后记
3.关于收付实现制与权责发生制两种会计基础的问题 公共部门无论是为社会提供公共产品或公共服务，还是自身运行都需要成本，支付这些成本的资金，除事业单位有不同程度的业务收入外，大都直接或间接来自纳税人及其他缴费人，如何通过会计信息系统来反映和监督社会再生产过程中分配领域里的财政性资金的运营及其绩效，则需要为一定范围内的外部使用者提供公共部门财务信息，这就是所谓预算会计的任务。按照我国的预算会计规定，政府预算会计或行政单位会计原则上实行收付实现制，即在收到和付出现金的同时才记录收入和支出，而不考虑政府行为实现收入、耗费资源或增加负债的时间；事业单位会计原则上实行权责发生制，即按实现收入、耗费资源和增加负债的期间记录交易，而不考虑与之相关的现金是否收到或已付出。权责发生制下确认的会计要素主要有资产、负债、净资产或权益、收入和费用，包含了现金流量的信息，为信息使用者提供了与会计主体控制的资源、运营成本等相关的信息。 然而，理论与实践都表明，在公共管理决策过程中，无论是事前预算决策过程所需的会计信息，还是事中预算控制以及事后预算绩效分析所需的会计信息，单纯采用某一种会计基础的信息都是不够的。如政府的某项决策（出台一项政策），可能当期并不需要支付任何现金，然而却严重影响着未来的现金分配。有的学者在谈到我国现行预算会计存在的主要问题时说：“我国现行的行政单位会计和财政总预算会计是以收付实现制为计量基础的，即按照实际发生数额记录收入和支出，无法反映政府的整体财政状况和工作绩效。”这就是说，以某一种会计基础为主的公共部门财务报告的信息难以满足公共管理对会计信息的需求，而应当采取灵活的方式，根据公共部门内部管理或为外部提供决策参考的需要，通过管理会计方式，相机运用两种会计基础，甚至还可以根据需要，对两种会计基础进行修正，并在此基础上将来自财务会计报告或其他方面的信息进行加工整理，以满足公共管理决策对会计信息的不同要求。
