我国个人所得税改革与国际比较
2011-11
中国财政经济出版社一
李波
207
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《我国个人所得税改革与国际比较》选取国际比较的视角研究我国个人所得税的改革。由于我国具有发展中大国和转轨经济国家的典型特征，又具有在全球经济中重要经济体的地位，考察我国个人所得税改革，我们选择与发达国家、发展中大国和转轨经济国家进行国际比较，包括OECD的发达国家；印度、巴西、土耳其、埃及、印度尼西亚等发展中大国以及俄罗斯、东欧转轨经济国家。《我国个人所得税改革与国际比较》以20世纪80年代开始的税制改革及其理论为背景，重点介绍了国际不同类型国家和地区个人所得税改革的经验和教训，对比不同国家、地区个人所得税改革的异同，阐述我国个人所得税改革，分析我国个人所得税制度与管理方面存在的问题，对我国个人所得税改革提出了措施和政策建议。
第一章 个人所得税职能定位第一节 个人所得税职能的理论发展第二节 个人所得税职能的国外经验和教训第三节 我国个人所得税职能的运行态势第二章 个人所得税模式选择第一节 个人所得税课税的三种模式第二节 个人所得税税制模式的国际比较第三节 我国个人所得税混合课税模式选择第三章 个人所得税税基设计第一节 个人所得税税基理论第二节 费用减除制度设计第三节 扩大税基与应税收入确定第四章 个人所得税税率安排第一节 个人所得税税率的理论发展第二节 个人所得税税率国际比较第三节 我国个人所得税税率存在的问题第四节 我国个人所得税税率的改革附表 全球189个高、中、低收入国家个人所得税税率分类表第五章 个人所得税单—税制模式与改革第一节 单一税思想：来源与发展第二节 单一税的经验：概述第三节 我国应该向单一税制转型吗？第六章 与个人所得税改革配套的征管改革第一节 个人所得税制度改革和征管的协调关系第二节 个人所得税征管措施国际比较第三节 我国个人所得税征管存在的主要困难第四节 加强个人所得税征管的主要措施第五节 对高收入阶层个人所得税控管的研究参考文献
版权页：插图：二、适合我国国情的个人所得税制模式选择（一）目标模式：综合与分类相结合的个人所得税制适合我国国情的个人所得税制模式选择，要解决几个问题：第一，分类综合税制是过渡模式还是目标模式？很多人主张实行分类综合制，对分类综合所得税制的设想，其中有主张先分类征收，然后再综合征收的。也有主张对一部分税目分类征收，对另外一部分税目实行综合征收的。但是，大部分人都认为分类综合税制只是一种过渡模式，最终目标是综合所得税制。本书认为，基于前述理论分析和国际比较的结果，分类综合税制是我国个人所得税制的目标模式，而不是过渡模式。第二，混合所得税具体模式的选择：怎么分类？怎么综合？采取二元税制、附加税制，还是先分类后综合？综合归类的程度如何？我国个人所得税制的选择一定是我国自己的模式。这种模式既非分类也非综合，也不是传统意义上的混合制。英国、日本是实行交叉型分类综合所得税课税模式的典型国家。先从各种收入扣除必要费用后的余额按标准税率源泉扣除；纳税年度结束时再计算全年总所得，按规定期限申报，以便从总所得中减除各项费用扣除项目，就其余额运用累进税率确定当年应纳税额，对从源泉扣缴时的已纳税款在结算时予以抵扣，多退少补，这种模式比较接近我们的选择，但其模式也不可简单照搬。我国的模式确定的关键是分类综合具体模式的选择：怎么分类？怎么综合？综合归类的程度如何？例如税基就至少有三种选择：是实行交叉型的先分后合；还是先小综合再大综合；或者是实行并立型的二元税制？而税率是实行累进税率，还是单一税率？超额累进税率的级距、累进程度和边际税率高低如何确定？同时，还要考虑如何进行上述税制要素的搭配和组合。第三，综合税制模式的某些具体做法我国不可逾越。比较课税模式选择的约束条件，历来有理论认为，征管技术的差异决定了课税模式的不同。个人所得税分类模式、综合模式分别与征管条件对应。发展中国家征管能力和水平低，适应于分类模式；发达国家征管能力和水平高，适应于综合模式。还有理论认为，源泉扣缴对应分类税制模式；自行申报对应综合税制模式。但是由以上国际比较结果表明，无论采用哪一种所得课税模式，个人所得税制的实行都必须以有效的管理技术作为坚强的后盾。
《我国个人所得税改革与国际比较》是中国地方税改革系列丛书之一。
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