财政监督理论探索与制度设计研究
2009-9
经济管理
王晟
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任何一个国家赖以存在并履行其职能都需要财政这一物质基础。财政是国家依靠其统治权力从事分配活动而取得收入，并履行职责，花费财政支出，提供公共服务。财政是一个经济和分配范畴，具体体现在财政职能上，即财政作为一个经济杠杆对社会再生产过程施加影响。财政又是一个政治范畴，财政是国家公共权力的物质基础和保障。财政监督是财政的一项基本职能，综合反映并规范制约了国民收入分配与调节过程中的各项政府职能活动。财政监督也是财政活动和财政关系中的一个重要环节，是整个国民经济监督制约机制的重要组成部分。
王晟，1977年生，湖南长沙人。经济学博士，浙江财经学院副教授，公共管理专业负责人。主要研究领域为政府预算管理、财政支出绩效管理、财政基础理论与政策等。在《财政研究》等财政学核心期刊上发表学术论文十余篇，主持、参与多项厅局级和省部级课题。
第一章 财政监督概述 第一节 财政监督的概念与内涵 一、财政监督的概念 二、财政监督的内涵 第二节 财政监督的本质与特征 一、财政监督的本质 二、财政监督的特征 第三节 财政监督的职能与作用 一、财政监督的职能 二、财政监督的作用第二章 财政监督与公共财政 第一节 财政监督是公共财政的内在组成部分 一、财政监督是构建公共财政的基础 二、公共财政对财政监督的内在要求 第二节 财政民主、法制建设的历史进程 一、英国的财政民主法制形成 二、美国的财政民主法制形成 三、法国的财政民主法制进程 四、几点重要的结论性认识 第三节 我国财政监督的起源和发展 一、我国古代财政监督的沿革 二、近代财政监督的形成 三、新中国成立以来财政监督的改革和发展 第四节 建立健全财政监督机制是构建公共财政的必然选择 一、建立健全财政监督机制是市场经济正常运行的客观要求 二、建立健全财政监督机制是保障财政职能实现的必然需要 三、建立健全财政监督机制是深化公共财政管理的重要途径第三章 财政监督的理论基础研究 第一节 权力的分配制衡原理 一、霍布斯的国家权力理论 二、洛克的政府性质和权力制衡理论 三、孟德斯鸠的权力分配制衡——“三足鼎立”理论 四、卢梭的权力分配理论 第二节 信息不对称和公共权力受托责任的管理 一、公共权力的委托代理机制 二、公共权力在政府代理中的失效与对政府行政监督的必要性 第三节 财政监督是社会民主、法制进步的必然选择 一、我国的政治民主制度决定了必须加强对政府财政活动的监督 二、财政监督是落实《宪法》规定的人民民主权利的重要方面 三、政府管理改革呼唤加强财政监督 四、共产党领导下人民政府财政活动中监督的必要性第四章 财政监督的国际经验借鉴 第一节 财政监督制度的萌芽 一、财政监督制度脱胎于政治制度 二、古罗马共和国的监督体制 ……第五章 财政监督信息披露制度建设与设计研究第六章 财政监督主体体系构建与设计研究第七章 财政监督法制体系构建与设计研究第八章 完善财政监督内容体系的研究附录 与财政监督有关的法律条款参考文献
插图：（二）以财政监督要素为视角的财政监督的内涵尽管中外财政学者在财政监督概念上未达成共识，且在财政监督实践中各国在体制设计、范围界定、方法选择和制度侧重点上存在较大差异，但财政监督的基本要素却是基本相同的，主要包含五个方面：财政监督的主体、财政监督的客体（内容和范围）、财政监督的方式和手段、财政监督的制度依据、财政监督报告（结论）及其实际运用。财政监督从本源上说应该是广大社会公众对于政府收支活动的监督，这样，财政监督的主体应该只能是社会公众。然而，社会公众是一个广义而抽象的概念，在实践中，社会公众通常是委托国家权力机关、审计机关、政府部门（各职能部门）、社会中介组织来实施财政监督的，当然，社会公众也可以直接参与财政监督。因此，行使财政监督职责的主体包含国家权力机关、审计机关、政府各职能部门、社会中介组织以及公众自身。财政监督的客体，也就是财政监督的对象，包含财政监督的内容和范围。因为所有的政府收支活动都是依赖于市场资源对公共资源的让渡，所以，只要涉及政府收支活动的，都是财政监督的内容，应纳入监督的范围。但不同国家、不同历史时期、不同社会与经济体制下，财政监督的内容和范围的侧重点也不完全相同。相关监督主体在实施财政监督过程中，为了保质保量地完成工作任务，要对监督对象涉及的所有信息进行收集、加工、分析、归纳、总结。为了使收集的各种资料尽可能地全面、合理、准确、有效，从而形成科学、合理、准确的评价和结论，并进一步提高政府对公共资源掌握、分配、使用的经济性、高效性和效益性，各监督主体会采用各种方式、方法和手段来完成任务，具体而言，主要有监控、检查、稽核、督促、纠偏、制裁、反映等。同时，相关监督主体在实施财政监督过程中，必须按照一定的工作顺序和操作规程，这就是财政监督程序。财政监督程序是影响财政监督效果和效率的重要因素。
《财政监督理论探索与制度设计研究》：浙江省哲学社会科学重点研究基地——浙江财经学院政府管制与公共政策研究中心，研究成果。
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