税收弹性
2011-11
经济科学出版社
邢树东
370
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税收增长超过经济增长究竟是经济的内在供给还是政府的外在需求?目前的税收弹性系数是正常还是畸高?这种状况可能会对经济社会产生何种影响、增长能否持续?作者带着这样的疑问。从研究税收弹性这一命题开始，试图破解中国税收增长之谜。
如果政府拟进行税制改革或作出税收决策，
以形成合意的公共物品一一税收组合或有效地调控宏观经济，那么，在超额负担避无可避的前提下为降低税收对经济社会的扭曲程度和减轻政治压力，需要知道：在税收函数中，税收对各个变量变化的反应程度如何。税收弹性是税收函数的一种。
稅收弹性(系数)是税收收入增长率与经济增长率之比其所描述的经济学意义是：GDP每增长1％的时候，税收增长百分之几。以2009年为例，2009年税收弹性为1．80，说明经济每增长1％，税收增长1．80％。
如果对本书的特点做一下总结，可作以下概括：一根主线、两条思路、三重属性、四层因素、五大作用、七点认识、八种效应。当然，这种数字关系并不构成本书执笔的逻辑顺序。
邢树东，吉林省农安县人。日本早稻田大学政治经济学系进修一年，现为吉林财经大学税务学院副教授、硕士研究导师、博士。研究方向为财政理论税收。在《税务研究》、《当代经济研究》、《财经问题研究》等杂志发表论文20余篇。主编《税收经济学》等教材。参与多项课题研究。
第一章 导论
第一节 问题的提出
第二节 文献研究及述评
一、国外相关研究
二、国内相关研究
第三节 研究目标、方法与内容
一、研究目标
二、研究方法
三、研究内容
第四节 研究税收弹性的意义
一、弹性与市场
二、税收弹性与税收政策
三、税收弹性与经济稳态发展
第五节 税收弹性的判断标准：量能原则和幸福原则
一、量能原则
二、幸福原则
第二章 税收弹性概述
第一节 税收属性
一、税收的法律属性：概念上的甄别
二、税收的法律属性：宪政税收的实现
三、税收的法律属性：税法的核心价值应是纳税人的权利与义务对等
第二节 税收弹性的基本涵义
一、弹性经济学中的税收弹性
二、税收弹性的数学推理
三、税收弹性与边际税率、宏观税率、税收乘数的关系
第三节 税收弹性的种类
一、税收收入弹性
二、税率弹性
三、税类弹性
第三章 税收弹性作为因变量的决定因素
第一节 决定税收弹性的第一层次：经济因素
一、经济增长理论
二、经济决定税收
三、通货因素
第二节 决定税收弹性的第二层次：政治因素
一、政府职能的界定
二、政府规模
三、公共物品一税收组合
四、政府规模及其衡量指标
第三节 决定税收弹性的第三层次：制度因素
一、税收制度
二、非税收入制度
第四节 决定税收弹性的第四层次：技术因素
一、课税技术
二、虚增问题
三、统计技术
四、税收计划
第四章 税收弹性作为自变量的经济效应
第五章 中国现阶段最适税收弹性
第六章 税收弹性的次优控制
附录
参考文献
后记
樊丽明和张斌（2000）从GDP分解人手，认为，税收收入的增量=由于经济增长增加的税收收入+由于通货膨胀增加的税收收入+由于税收收入占GDP比重变化增加的收入，由此提出了“可税GDP”的概念。通过对1990～1997年不可税GDP的比重和1994年第一产业和第二产业对税收影响的测算，认为GDP的增量和结构是构成税收收入增长的客观基础和必要条件。因此在影响税收收入的诸因素中由经济增长决定的GDP的总量和结构是影响和制约税收收入的基本因素。 毛翠英和杨抚生（2004）通过对1994～2002年的税收收入弹性进行计算，用回归方程推导出税收收入和GDP总量的相关性、税收收入增量与GDP增量的相关性、税收收入增长率和GDP增长率的相关性、宏观税负与GDP增长率的相关性，得出两点结论：第一，1994~2002年，中国税收收入与GDP高度相关，从总量上看，经济增长是中国税收收入迅速增长的主要决定因素。第二，从增量分析来看，GDP增量对税收收入增量的解释程度均小于20%，相关系数都比较低，说明在中国近几年来税收增量中经济增长只是其中的一个影响因素，除此以外还存在其他因素对其发挥重要的影响，并且这些因素的影响率较高。通过对1997~2002年中国税收增收的因素及份额的计算，他们认为，税收增量有54.9qo来源于经济因素，而政策因素与征管因素合计比重达45.1%，说明近年来，中国税收收入快速增长还依赖于诸多非经济因素的作用。 ……
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此书非常好，分析的十分透！