上海市企业研发费用加计扣除操作手册
2010-12
立信会计出版社
《上海市企业研发费用加计扣除操作手册》编写组 编
267
《上海市企业研发费用加计扣除操作手册》为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，2008年12月，国家税务总局颁布了《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行。上海市税务部门将全面落实此项优惠政策作为服务和促进本市经济发展方式转变的重要抓手，提出了具体实施意见和落实措施。上海市科技部门也就企业向科技部门申请研发项目鉴定，制定了相应的流程和要求。目前，随着企业研发费用加计扣除税收优惠政策的深入落实，政策对企业自主创新的推动促进作用不断显现。
第一篇 概论第一章 企业研发活动的概念1.1 企业研发活动的一般概念1.2 财务会计制度对研发活动的定义1.3 企业所得税法对研发活动的定义1.4 企业研发方式第二篇 企业研发活动管理第二章 立项管理2.1 可行性分析2.2 立项程序2.3 《上海市企业研发项目情况表》填写说明2.4 异议的处理第三章 研发管理.3.1 按计划进行的研发活动管理.3.2 特殊情况的研发活动管理3.3 研发绩效管理3.4 研发项目后评估第四章 成果管理4.1 研发过程中的知识管理4.2 研发过程中的知识产权管理4.3 研发成果的保护第三篇 企业研发活动的经费管理第五章 经费管理概述第六章 企业以自主开发形式进行研究开发的经费管理6.1 立项阶段的研发费用预算管理6.2 研发费用预算执行管理6.3 费用归集阶段的成本费用管理6.4 结题阶段的研发费用决算管理6.5 成果管理阶段的无形资产管理6.6 申报阶段的企业申报管理第七章 企业以委托开发形式进行研究开发的经费管理7.1 委托开发立项阶段7.2 成本费用归集7.3 受托方归集研发费用注意事项7.4 受托方研究与开发成本归集7.5 委托方会计处理7.6 无形资产的后续管理7.7 委托开发加计扣除优惠注意事项7.8 研发费加计扣除的申报第八章 企业以合作开发形式进行研究开发的经费管理8.1 合作开发立项阶段8.2 合作开发的研发阶段8.3 合作开发成本费用归集8.4 合作开发结题管理8.5 合作开发成果管理的无形资产管理8.6 合作研发的申报阶段第九章 企业以集中开发形式进行研究开发的经费管理9.1 集中开发立项阶段的研发费用预算管理9.2 集中开发研发阶段的成本费用管理9.3 集中开发结题阶段的研发费用决算管理9.4 集中开发成果管理阶段的无形资产管理9.5 集中研发申报阶段企业申报管理第四篇 典型睾例第十章 典型案例解析10.1 自主研发项目案例10.2 委托开发项目案例10.3 合作开发项目案例10.4 集中开发项目案例附录企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）国家重点支持的高新技术领域当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）关于转发《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》和本市实施意见的通知关于做好企业研究开发费用加计扣除政策落实工作的通知关于进一步做好企业研发费加计扣除政策落实工作的通知上海市企业研发项目情况表（自主、委托、合作、集中）商请政府科技部门出具鉴定意见通知书企业研发项目鉴定申请书参考文献
一是按项目主体确定。每一个研发项目都有其立项主体，取得的知识产权归研发项目主体所有。企业立项进行研究开发，所取得的知识产权归该企业所有。但现实中存在一些不正常的现象，有的民营科技企业投入资金、组织研发人员进行课题研究，取得了研究成果，按理应由企业申请专利、软件著作权等，却由企业主以个人名义申请专利或软件著作权；有的外资企业投入资金、组织研发人员进行课题研究，知识产权却归其境外的母公司所有。 二是按照有约定依约定的原则。在委托研发、合作研发中，合作各方对知识产权归属有约定的，就按照约定确定知识产权归属。前述两家企业均是按照这一原则确定知识产权归属的。在约定归属时，又要注意以下两点：其一，要兼顾合作各方的主要利益诉求。合作各方要就各自的利益诉求点及其原因进行充分沟通，在相互尊重、合作共赢的原则下，坚持主要利益诉求点，放弃一般的利益诉求。例如，一些企业在与高校合作中，高校坚持享有知识产权的所有权，企业可无偿享有知识产权的独占实施许可权。因为高校比较注重研发成果的数量与水平，而知识产权所有权是衡量其研发成果数量与水平的重要指标；企业比较注重知识产权的独占实施权，以实现知识产权的经济利益。其二，对共有的知识产权还要进一步约定其实施权与转让权。知识产权所有权可分为占有权、使用权（即实施权）、处分权（即转让权与许可权）和收益权四项权能，合作各方还要进一步约定实施权、转让权、许可权和收益权等权能的归属，以规避知识产权风险。例如，注塑机企业以控股智能控制系统公司来达到掌握注塑机控制器核心技术的目的。
