税收问题研究
2008-10
四川大学出版社
张永忠，杜永奎 著
268
税收是分割社会财富的利器，对国家和公民都有至关重要的影响。在我国，税收问题越来越成为全社会关注的热点。笔者以强烈的使命感，一直在关注、思考和研究我国的各种税收热点问题。 我国的现代化进程必然要求税收的现代化，即税的观念、理论、制度由国家本位与义务本位向纳税人本位和权利本位的转型。这又首先要求对税的基本概念进行重构。因为以支撑国家本位、义务本位之税的陈土朽木不可能建造起纳税人本位、权利本位之税的现代化高楼大厦。 税的基本原则是税收行动指南，是税的观念、理论和制度之间的桥梁，其重要性不言而喻，因而一直成为税收理论和实践中的热点。但税的基本原则是什么？其结构怎样？整体功能如何？这些最基本的问题恰恰被忽视了，由此导致了理论的混乱，对税收实践也造成了不小的影响。
《税收问题研究》就是对上述税收基本概念、基本原则、纳税人权利、税收理论难题、税收与“三农问题”、税制改革、税收筹划进行的专题研究。今天，税收已与我国公民的生活息息相关，比如个人所得税、社会保障税等已成为每个公民关心的事。同时，全社会也在期望和要求税收在环保、区域开发、地方财政解困、促进对外投资、发展旅游事业等各个方面大有作为。
第一章 税收基本概念研究第一节 税的基本概念的重构第二节 研究税收新特征应有的基本认识第三节 税收的强制性第二章 税收基本原则研究第一节 税法基本原则基本问题第二节 “跛脚”的税收法定原则第三节 税收法定理论研究需要层次论第三章 纳税人权利研究第一节 纳税人权利问题解析第二节 税法的平衡问题探讨第三节 纳税人基本权利的属性和层次第四节 唤醒纳税人意识第四章 税收理论难题研究第一节 分析几个错误的税收观念第二节 扣缴义务就是纳税义务第三节 税收计划问题的政府预算学解析第四节 税收基本法的调整对象分析第五节 在应否建立我国税务警察研究中被忽视的重要问题第六节 纳税人权利义务对称的绝对性与相对性第七节 应该抛弃主体税种理论的理由第八节 修宪后税款征收之“征收”的去留第九节 单个纳税人·各类纳税人·全体纳税人第五章 税收与“三农问题”研究第一节 废除农业税势在必行第二节 推动农业科技制度创新的财税措施第三节 我国财税促农政策的转变与重点第四节 国外运用税收政策推进农村水利基础设施建设的成功经验第六章 税制改革研究第一节 我国个人所得税改革的根本问题第二节 我国社保筹资费改税的必然性第三节 努力提高我国税制的绿色水平第四节 促进西部开发的税收作为第五节 财产税应当成为我国地方税的主体税种第六节 鼓励对外投资的税收政策建议第七节 促进我国旅游业发展的税收对策研究第七章 税收筹划研究第一节 税收筹划的一般方法第二节 无差异点技术在税收筹划中的运用第三节 企业合并中的税收筹划运用第四节 “香港再开票公司”避税原理与内地税务局反避税方法第五节 税务经理人的使命及其业绩考评
（五）价值与技术、实质与形式“两张皮” 在税收法定原则研究中。价值和实质同义，技术与形式同义。税收法定原则的价值和实质都是指国家征税要经“国民（人民）的同意”这一以保障人民的财产权、保障人权为终极的目标要求。技术和形式都是指“税收要素法定，税收要素明确以及程序法定”这一立法要求。因为没能区分清税收法定的层次结构，将价值（实质）和技术（形式）这两个非原则问题都放在“原则”这平面上进行处理，结果使两者失去了逻辑联系，形成了“两张皮”，价值在技术实施中难以得到体现，使税收法定原则从根本上失去了意义；技术难以得到价值的指引，使税收法定原则成为一种单纯的工具。 （六）原则性难容灵活性 说原则就意味着有例外，要求坚持原则就意味着在特别情况下允许采取灵活性措施。但是，在税收法定原则研究中，因为把税收法定原则本身当成了终极性的价值追求，因此只讲原则的绝对性，不讲其相对性，把实质课税、类推适用和溯及既往等灵活性适用原则当成了税收法定原则的对立物予以否定。这显然是想以固定而有限的几个法条穷尽并裁量所有鲜活生动、千差万别的税收情形。其实，税收法定原则绝不是为法定而法定，其真正的终极性价值追求是保障人民的财产权、保障人权，在这面共同的大旗下，税收法定原则的原则性和灵活性就是统一的、相容的，实质课税、类推适用和溯及既往等灵活性适用原则也就成了在严格条件限制下的税收法定原则必然而有效的补充，税收法定原则也就只具有相对性，而不具有绝对性。
