中国税收理论前沿
2003-05-01
中国税务出版社
曾国祥，刘佐，靳东升 编
734
1992年中国共产党第十四次全国代表大会在北京召开，会议明确提出要在中国建立社会主义市场经济体制。为了适应建立社会主义市场经济体制的需要，1994年我们进行了一场新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的工商税制改革，建立了初步适应建立社会主义市场经济体制要求的新型税制体系。 税制改革前的1993年，税务部门组织的税收收入规模仅4118亿元，而且是在中央决定进行税制改革和分税制改革，带动税收收入超常增长得来的。税制改革以后，机制理顺了，中国的工商税收形势持续增长，每年的增加额都在1000亿元左右，到1997年，税收收入的规模已经达到8225亿元，恰巧比1993年翻了一番。2000年和2001年，税收收入当年增加均达到2000亿元以上，从而使得2001年税收收入达到15166亿元，在短短的几年时间里，实现了跨越式增长。这些成绩是在不增加企业负担的前提下获得的，说明1994年的税制改革取得了巨大成功。 我始终认为，一场成功的税制改革，离不开充足的理论准备和舆论准备。税制改革前后过程中，许多理论界的资深经济学家都倾注了大量的心血，为设计税制改革方案提供理论基础。1994年税制改革后，时间已经过去了8年，8年的实践，积累了无数的经验。8年以来的理论探索，使我们对现行税制的评价也越来越深刻、越来越客观，对进一步深化税制改革的方向也越来越明确。 ……
《中国税收理论前沿》收集、整理出近几年来税收理论研究的优秀论文，汇集成书，方便读者了解税收理论研究的最新成果，深入研究税收理论和实践的各种问题，为完善税制提供理论准备，很有必要。我愿大家共同努力，深入实际，调查研究，多出成果，实施精品战略，共同为繁荣税收理论研究事业而努力工作。
第一章 税收经济一、我国税收步人良性发展轨道二、论社会主义市场经济税收理论体系三、重视和发挥新时期税收的双重功能四、当前世界减税趋势与中国税收政策取向五、中国社会主义初级阶段税收理论构建刍议六、论完善我国税收调控经济周期第二章 税收政策一、寻求更有效的税收政策——税率、预期利润与财政政策二、实施积极的税收政策合力拉动经济增长三、论“税利有别”四、欠发达地区理财治税策略论五、适度减税：我国目前税收政策的选择六、开放经济下税收政策对跨国投资的效应分析第三章 税收制度一、论适应经济结构变化的税制结构二、论社会主义市场经济条件下的中国税收与税制三、关于中国开征遗产税问题的研究四、关于我国开征社会保障税的可行性研究五、适应市场经济发展需要强化所得税制度六、西部大开发与税收政策研究七、我国金融税制问题初探八、我国房产税税制改革研究第四章 税制改革一、中国税制改革方向二、论21世纪世界税制发展的总趋势三、我国农业税改革思路四、从河南省“九五”经济税收发展看我国税制改革五、公共品偏好表露与税制设计研究阎坤第五章 分税制一、建立和完善我国地方税体系的探讨二、中国地方税税权划分研究三、合理的地方税规模：理论标准与经验分析四、我国分税制分税办法中值得探讨的几个问题五、改革我国政府收入制度的若干思考第六章 财政税收第七章 税收成本第八章 税收负担与税收预测第九章 税收管理第十章 电子商务与税收第十一章 可持续发展与税收第十二章 WTO与税收第十三章 税收法治后记
怎么办？任何事情都有正反两个方面。抬基数固然违背了中央的意图，增大了合理解决分税制基数的难度。但从另一角度看，它亦调动了地方政府组织收入的积极性，把不少预算外的收入变成了预算内的收入。问题是，被抬上去的基数如何消化？从1994年年初到6月份，中央先后派出了十几个检查组分赴各地核实基数，企图挤出不合理的收入成分。但困难重重，半年的时间过去了，依然没有什么结果。为了统一认识，寻找对策，当年7月份，部党组决定在北京的德宝饭店召集有10个省市财政厅局长参加的座谈会——这个座谈会因其在中国财政体制改革历史上的特殊意义，后来被冠之于“德宝会议”之名。大家关起门来，就解决抬基数问题带来的困难共商良策。 一位来自沿海地区的财政厅长出了一个好点子：与其“争”基数，“砍”基数，不如“同心同德向前看”。我很受启发。看起来，解决财政税收问题，还得从做大蛋糕人手。于是，大家的注意力转向如何做大蛋糕保基数上来了。到会议结束时，一致同意将当年的财政收入增长率由原来的8%调高至16%——相当于1993年增长率48%的1/3。此后不久，10月份举行的全国预算处长会议又拿出了保证当年财政收入增长16%的三条政策。这就是，完成当年增收计划的省市，保上年基数；完不成当年增收计划的省市，按未完成数字大小相应扣除上年基数；超额完成增收计划的省市，当年给予一次性奖励。国务院批准了这三条政策。由此，1993年的抬基数问题终于解决了，并且落到了实处。当年——即1994年——的税收收入达到5070亿元，比1993年增长了953亿元。既消化了抬基数的水分，又保住了各省区市的基数，中央和地方皆大欢喜。 回过头来看，尽管当时的做法是中央财政向地方财政让了“利”，但同由此换回的效益相比，付出的成本还是值得的。毕竟新税制在1994年顺利出台了，机制理顺了，把预算外的钱搞到预算内来了。而且，从那时起，中国的税收收入形势一年比一年好。此后的3年，每年的增长额，都保持在1000亿元左右的规模上。到1997年，税收收入的总规模为8234亿元，占当年GDP的比重为11.8%。 ……
