世界税收发展研究报告
2010-11
中国税务出版社
中国国际税收研究会 编
303
中国国际税收研究会是国家税务总局主管的国家一级社团组织，是全国性、学术性、非营利性社会组织。自1995年成立以来，紧密联系和组织社会各界开展国际税收学术理论研究，国际税收动向及其发展趋势研究，各国税收制度、政策管理研究，国家（地区）间税收协调及其发展前景研究，国际经济活动中运用税收维护国家权益对策研究等。多年来，积极实施理论研究精品战略，努力构建“创新、活力、和谐”研究会，服务于改革开放，服务于税收工作大局，服务于纳税人，为促进中国税制改革和税收事业发展做出了积极贡献。
前言报告概要1.世界税制改革发展研究1.1 年度述评1.1.1 所得税继续采取激励优惠政策1.1.2 社会保障税进行结构调整1.1.3 货物和劳务税朝着完善税制方向发展1.1.4 关税下降、特别关税出现新动向1.1.5 环境及资源税形式多样化1.2 公司所得税1.2.1 动态概述1.2.2 亚洲1.2.3 欧洲1.2.4 美洲1.2.5 其他国家1.2.6 中国1.3 个人所得税1.3.1 动态概述1.3.2 洲1.3.3 欧洲1.3.4 美洲1.3.5 其他国家1.3.6 中国1.4 社会保障税（费）1.4.1 动态概述1.4 .2 亚洲1.4.3 欧洲1.4.4 美洲1.4.5 中国1.5 增值税1.5.1 动态概述1.5.2 亚洲1.5.3 欧洲1.5.4 美洲1.5.5 其他国家1.5.6 中国1.6 消费税1.6.1 动态概述1.6.2 洲1.6.3 欧洲1.6.4 美洲1.6.5 其他国家1.6.6 P国1.7 关税1.7.1 动态概述1.7.2 亚洲1.7.3 欧洲1.7.4 美洲1.7.5 其他国家1.7.6 中国1.8 财产税1.8.1 动态概述1.8.2 亚洲1.8.3 欧洲1.8.4 中国1.9 资源税1.9.1 动态概述1.9.2 亚洲1.9.3 欧洲1.9.4 美洲1.9.5 中国1.10 环境保护税（费）1.10.1 动态概述1.10.2 亚洲1.10.3 欧洲1.10.4 中国1.11 其他税1.11.1 动态概述1.11.2 亚洲1.11.3 欧洲1.11.4 美洲1.11.5 中国2.世界税收征收管理发展研究2.1 年度述评2.1.1 调整税收战略管理架构2.1.2 确保税收管辖权2.1.3 签订和更新税收协定2.1.4 延期纳税和税收赦免并举2.1.5 更便利的纳税服务2.2 税收战略管理2.2.1 动态概述2.2.2 亚洲2.2.3 欧洲2.2.4 美洲2.2.5 其他国家2.2.6 中国2.3 税收征收重点管理2.3.1 税收信息化管理2.3.2 非居民税收管理2.3.3 反避税管理2.3.4 税务机构管理2.3.5 纳税人权利保护2.4 税收征收管理的一般内容2.4.1 纳税服务2.4.2 税收征收2.4.3 税收稽查2.4.4 税收处罚2.4.5 税收法律救济3.国际税收协调与合作发展研究3.1 年度述评3.1.1 反有害税收竞争活动取得明显进展3.1.2 区域性税收协调与合作逐渐深入3.1.3 国际税收会议主题更加务实3.1.4 中国在国际税收领域的地位进一步提高3.2 国际税收协调3.2.1 动态概述3.2.2 税收政策协调3.2.3 税收管辖权协调3.2.4 税收竞争协调3.3 国际税收合作3.3.1 动态概述3.3.2 欧盟的税收管理合作3.3.3 欧盟与美国的税收管理合作3.3.4 非洲国家的税收管理合作3.3.5 中国的税收管理国际合作3.4 国际税收会议3.4.1 动态概述3.4.2 全球性国际税收会议3.4.3 区域性国际税收会议附录一：部分国家宏观税负情况（不含社会保障缴款）附录二：221个国家（地区）公司所得税和增值税税率表（2009／2010年度）附录三：2009年各国签署的税收情报交换协定附录四：2009年世界税收十大事件附录五：2009年世界税收大事记附录六：外文缩略语参考文献后记
1.1.3 货物和劳务税朝着完善税制方向发展 增值税和消费税是货物和劳务税的两个主要税种。2009年世界范围增值税动态可以归纳为两大趋势，其一是2009年世界范围增值税改革继续朝着完善增值税税制方向发展，目前全世界范围已有160个国家实行了增值税，实行不完善型增值税的国家也采取了一些完善增值税的措施，如完成了增值税法律议案（印度尼西亚）、完成生产型增值税向消费型增值税的转型（中国），调整了减免税项目（越南、白俄罗斯），调整税率结构（拉脱维亚、阿根廷），完善了增值税管理制度（波兰、西班牙、阿尔及利亚）。其二是采取了应对金融危机的增值税调整措施，主要是通过缩小税基（阿塞拜疆、新加坡、印度尼西亚、摩洛哥、新西兰）、降低税率（越南、印度、阿塞拜疆、英国）、减免税额（新加坡、白俄罗斯、喀麦隆、乌克兰）、简化手续（摩尔多瓦）等方式来促进经济增长和拉动消费；为缓解因降低所得税造成的财政困难，弥补经济危机造成的损失，克罗地亚、委内瑞拉、拉脱维亚、立陶宛、匈牙利、阿根廷，都提高了增值税税率，一般提高2～3个百分点，高的达5个百分点。 各国的消费税措施增减有别，这取决于其国内的调节目标。为了抑制不合理消费，加强环境保护，或增加财政收入，许多国家提高了烟、酒、燃油、奢侈品等消费品的税负；也有些国家为了促进本国汽车等特定产业发展，降低了相关产品的消费税税率。2009年中国提高了卷烟的消费税税率，增加了卷烟批发环节征税，完善了白酒消费税的管理办法。今后中国消费税税目税率的调整会随着社会发展需要，在引导合理消费和绿色消费，调节消费及收入结构等方面将会发挥更大作用。
