中国税收发展报告
2011-9
中国税务出版社
汤贡亮 编
370
471000
《2010-2011中国税收发展报告：“十二五”时期中国税收改革展望》具体到税收改革，“十二五”规划指出要按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，围绕完善税制体系建设、扩围增值税、调整消费税、深化个人所得税制度改革、继续“费改税”改革、推进房地产税改革、健全地方税体系等七个线索全面展开，其基本取向可以归结为：与以加快转变发展方式为主线的“十二五”规划紧密地结为一体，与通盘的配套改革形成紧密的互动关系，通过优化分配格局、调整分配关系，走创新型国家道路，深化经济与社会转型。
第一部分 “十二五”时期中国税收改革总揽
总揽报告一：“十二五”时期中国宏观经济和税收形势
一、宏观经济形势分析
（一）2010年的经济发展是“十一五”的精彩收官
（二）2011年宏观经济展望暨“十二五”的良好开局
二、2010-2011年中国税收发展
（一）2010年税收发展回顾
（二）2011年及“十二五”期间税收发展形势展望
总揽报告二：“十二五”时期中国税收改革的总体目标
与战略路径
一、背景分析：“十二五”时期的现代化定位与历史使命
（一）“十二五”时期在我国现代化进程中的历史定位
（二）“十二五”时期经济社会发展的政策逻辑与历史使命
二、本体认知：税收制度的功能与经济转型时期的调节机制
（一）经济转型中税收调节机制的作用
（二）走出税收调节机制作用的认识误区
（三）经济转型与国家课税权的宪法界限
三、政策选择：“十二五”时期税收体制改革的目标与路径
（一）战略重点：调整税收经济总量，努力转换经济
与社会发展的效率源
（二）战略优先：改善税收制度结构，积极确立经济
与社会发展的公平线
（三）战略保障：提升税收法治水平，致力建设经济
与社会发展的和谐体
（四）战略基础：确保税收收入稳定，始终紧握经济
与社会发展的安全阀
总揽报告三：“十二五”时期中国中央地方税权划分
与地方税体系建设
一、中国分税制改革与地方税规模：实践与评价
（一）分税种改革的制度评析
（二）分税体制下的税权划分与地方税
（三）中国地方税收入规模的实证分析
二、税权划分与地方税规模的国际比较
（一）税收立法权划分的国际比较
（二）税收征管权划分的国际比较
（三）地方税制结构与税种体系的国际比较
（四）国际经验与启示
三、完善中国税权划分和地方税规模的政策建议
（一）对中国现行地方税制的基本评价
（二）确保中央税权的主导地位
（三）赋予省级政府适当的税政管理权
（四）优化地方税收入规模
（五）合理设置地方税种
……
第二部分 “十二五”时期中国税制改革前瞻
第三部分 “十二五”时期中国税收实务研究
版权页：插图：“十二五”是这个伟大社会实践进程的重要阶段，房地产税与增值税改革是这个阶段税制改革规划确定的两个重点。就房产税改革而言，其可以成为我国财产税制和地方税制建设的一个重要切入点。一方面，房地产税改革可以在法治形式上引领地方税制建设并推动国家税制体系的合理化完整化。由于我国目前整个税收制度体系中存在着财产税缺失的短板，房地产税改革的立法首先必将促进作为地方主体税种的财产税制建设，其次也更能够使得我国总体税制体系趋于完整，有利于最终建立起一个“功能齐全”的税制体系。另一方面，房地产税改革在法治精神上可以纠正贫富差距和央地失衡的经济与社会秩序。首先，基于贫富差距过大且仍呈逐步拉大之势的中国现实，加快房地产税立法改革可以尽快将财产税不到位的缺陷加以纠正和弥补，使之成为一个调节贫富差距的主体性财产税种类；其次，鉴于大多数国家的房产税税种均划归地方政府的实践，并基于现代公共财政理论，房产税应当被建设成为地方财政的主体税源，以规范地方财政管理并改变收入不足困境。再就增值税改革而言，其在税收法治建设的形式完善与实质改良两个方面也具有重要的历史价值。一方面，作为中国的第一大税种，增值税由人大立法的改革无疑是中国税收制度法律化的重要组成部分，可以总体提升中国税收形式法治的规范层级。另一方面，增值税改革还可以在总体上为税收法治的实质正义提供支撑：一是通过即将进行的扩围改革并深入结合房地产税改革（因为这些都涉及中央与地方税收收入分配以及国地税两套征收机构税收管辖权重新界定等复杂体制因素），致力于完善地方税制结构、逐步健全地方税体系、调整并稳定中央与地方税收格局，以推进我国税收管理体制改革的深化①；二是能够且需要在增值税深入转型和合理扩围之后，进行税率调整并适当降低，以减轻生产性税负，从战略上塑造经济持续发展的市场动力源。
《2010-2011中国税收发展报告:"十二五"时期中国税收改革展望》由中国税务出版社出版。
