中国居民企业对外投资与劳务税收研究报告
2012-6
中国税务出版社
中国国际税收研究会 编
205
202000
《中国居民企业对外投资于劳务税收研究报告（续篇）》秉承促进我国对外投资与劳务的发展，服务于我国居民企业和政府相关部门的宗旨，紧密追踪世界经济形势的新变化和税收政策的新动向，深入剖析2011年以来国内外经济形势发展变化对我国企业“走出去”的影响，全面梳理我国对外投资与劳务税收政策及存在的问题，并提出进一步改革和完善我国对外投资与劳务税收制度的具体政策建议。
1.后金融危机时期我国对外投资与劳务发展的新特点与税收政策需求
1.1 国际金融危机背景下的世界经济走势
1.1.1 世界经济在金融危机阴影笼罩下动荡不安
1.1.2 金融危机的蔓延与复苏
1.1.3 我国经济在控通胀与保增长的权衡中艰难前行
1.2 我国对外投资与劳务发展的挑战与机遇
1.2.1 我国对外投资与劳务发展的新形势
1.2.2 我国对外投资与劳务发展面临的严峻挑战
1.2.3 我国对外投资与劳务发展面临的良好机遇
1.3 我国对外直接投资与劳务发展对税收政策的新需求
1.3.1 实现税收支持从偏重“引进来”到“走出去”的战略转换
1.3.2 跨国并购重组需要税收政策支持
1.3.3 软件服务外包发展需要税收政策支持
1.4 我国对外间接投资对税收政策的新需求
1.4.1 国际间接投资的发展现状与趋势
1.4.2 居民企业对外间接投资对税收政策提出的新需求
2.我国居民企业对外投资与劳务税收制度
2.1 对外投资与劳务企业所得税制度
2.1.1 企业所得税的管辖原则
2.1.2 所得来源的界定和境外税收抵免
2.1.3 特别纳税调整
2.1.4 跨境并购重组的税务处理
2.1.5 软件服务外包的税务处理
2.1.6 对外间接投资的税务处理
2.1.7 境外所得的申报
2.2 对外投资与劳务的货物劳务税制度
2.2.1 对外投资与劳务相关增值税和消费税政策
2.2.2 对外投资与劳务相关营业税政策
2.3 我国对外签订的双边税收协定
2.3.1 双边税收协定简介
2.3.2 双边税收协定的主要内容
2.3.3 双边税收协定的适用程序
2.4 对外投资与劳务相关的税收服务与管理
2.4.1 制定统一规范的我国企业境外投资税收服务指南
2.4.2 畅通我国企业境外投资税收宣传和咨询渠道
2.4.3 加强对我国境外投资企业的税收辅导
3.完善我国对外投资与劳务税收制度
3.1 完善对外投资与劳务企业所得税制度
3.1.1 境外并购重组相关税收政策
3.1.2 境外投资所得合并、汇总申报相关税收政策
3.1.3 境外投资所得间接抵免层次延伸
3.1.4 鼓励境外投资的税收优惠
3.1.5 跨境电子商务的税务处理
3.1.6 对外间接投资所得相关税收政策和管理
3.2 完善对外投资与劳务货物劳务税制度
3.2.1 货物劳务税制相关政策存在的主要问题
3.2.2 国际上鼓励对外投资与劳务的主要做法
3.2.3 完善货物劳务税制相关政策的建议
3.3 完善双边国际税收协定
3.3.1 双边税收协定谈签和执行中存在的问题
3.3.2 完善双边税收协定的建议
3.4 完善税收服务与管理
3.4.1 对外投资与劳务税收服务和管理存在的主要问题
3.4.2 完善对外投资与劳务税收服务和管理的建议
附录 最新相关税收政策
参考文献
版权页： 插图： 第四，地方对外投资持续活跃，西部地区增幅最大。2010年，地方非金融类对外直接投资流量达到177.5亿美元，同比增长84.8%，为2005年的8.6倍，创下连续8年保持快速增长的纪录。西部地区对外投资23.8亿美元，增幅高达107.1%。 第五，境外经贸合作区小成规模。自2006年巴基斯坦海尔—鲁巴经济区揭牌拉开我国境外经贸合作区建设的序幕以来，我国已在15个国家建设了19个境外经贸合作区。从区位选择来看，已批准建设的19个境外经贸合作区，主要分布于东南亚、非洲、南美以及东欧等地区发展中国家；从投资行业来看，主要集中在机械电子、轻纺服装、建材家具、汽车及配件、食品医药等我国具有比较优势的行业，以及木材深加工、矿产开发等国民经济建设急需的能源资源领域。截至2010年年底，境外经贸合作区投资总额31.69亿美元，19个合作区中13个合作区已有企业入驻，入区企业数量201家。第一批通过确认考核的6家合作区近两年累计向当地缴纳税费1.29亿美元，提供就业人数7577人。 第六，以软件和信息服务外包为代表的现代信息服务业成为产业转移浪潮的主角和新的经济增长点。随着经济全球化、产业结构调整和梯次转移步伐的不断加快，预计到2020年，全球潜在的服务外包市场需求将达到1.65万亿～1.8万亿美元，我国软件信息服务外包业也正在快速发展。工业和信息化部数据显示，2010年我国软件信息服务外包产业增长达到了35.2%，产业规模已经突破2750亿元人民币。作为全球第二大离岸外包业务承接国，2010年我国软件出口协议金额达到126.3亿美元，同比增长24.4%。有测算表明，按过去5年年均30%～50%的增速发展，到2015年年末，我国软件信息服务外包产业规模将突破1万亿元人民币大关。
《中国居民企业对外投资与劳务税收研究报告(续篇)》由中国税务出版社出版。
