新旧企业所得税法对照讲解
2008-3
东北财经大学出版社
夏琛舸 编
248
2007年3月，修订后的企业所得税法经十届全国人大五次会议审议通过，并于2008年1月1日起正式实施。与原有的企业所得税法相比，新企业所得税法完成了内、外资两套税法体系的统一，在纳税义务人、应纳税所得额、扣除项目、税率、税收优惠等诸多税制要素和征收管理方面都有较大的改动，在尊重现阶段国情的同时，与国际惯例进一步接轨，引入了在多数主要市场经济国家较为通行的税收概念和管理办法。 为了便于广大税务和财务工作者学习和领会修订后的企业所得税法的立法精神和主要内容，我们组织了多位长期从事企业所得税工作的资深专家，从理论和实践工作两方面出发，将本次修订后的企业所得税法与修订前的内外资企业各自适用的法律法规相对照，逐章讲解新企业所得税法的主要内容。 本书开篇是对本次企业所得税法改革的背景分析，然后按照新旧所得税法逐章对照讲解新企业所得税法的主要内容。对每个企业所得税法的基本概念和要点，我们采用先介绍相关基本知识，再介绍此次改革的背景材料，然后与原有的企业所得税法律法规相对照，解读新企业所得税法的主要内容的顺序展开。有法律法规原文的举例对照，也有对新企业所得税法知识来龙去脉的详尽解释，力图让读者能够对新企业所得税法有全面的了解，便于更好地从事实际税务工作。 企业所得税法的改革酝酿了多年，相关的中央和地方财税部门都进行了大量的调查研究及分析测算，与本次改革立法工作相关的书面材料可谓浩如烟海。为了便于读者进一步了解本次企业所得税立法的改革精神和主要内容，我们还选择了此前从事企业所得税理论和改革研究的一部分资料，附于税法章节讲解之后。
第一章 企业所得税改革的背景分析 第一节 我国企业所得税法的发展历程 第二节 旧企业所得税法存在的问题 第三节 企业所得税改革的基本思路 第四节 企业所得税改革的主要内容 第五节 未来企业所得税发展的理论探讨第二章 总则 第一节 纳税人 第二节 居民企业和非居民企业 第三节 纳税义务 第四节 税率第三章 应纳税所得额 第一节 应纳税所得额的计算 第二节 收入总额 第三节 不征税收入 第四节 税前扣除项目 第五节 不得扣除项目 第六节 折旧与摊销 第七节 对外投资、存货和转让资产的处理 第八节 亏损弥补 第九节 对非居民企业的特别规定 第十节 授权规定和税法优先原则第四章 应纳税额 第一节 应纳税额的计算 第二节 境外已纳所得税的抵免 第三节 从受控外国企业分得的境外权益性投资收益所得已纳所得税的抵免第五章 税收优惠 第一节 税收优惠政策调整的背景分析和调整内容 第二节 免税收入 第三节 可以免征、减征的所得 第四节 优惠税率 第五节 民族自治地方的减免税 第六节 加计扣除 第七节 创业投资抵扣 第八节 加速折旧 第九节 减计收入 第十节 专用设备投资抵免 第十一节 对税收优惠的管理第六章 源泉扣绵 第一节 源泉扣缴的概念 第二节 指定扣缴义务人 第三节 追缴税款 第四节 代扣税款的申报和入库第七章 特别纳税调整 第一节 对关联交易的事后调整 第二节 预约定价安排 第三节 关联企业的协力义务 第四节 核定应纳税所得额 第五节 对受控外国企业的未分配利润的处理 第六节 对资本弱化的处理 第七节 对一般避税行为的纳税调整 第八节 特别纳税调整的法律责任第八章 征收管理第九章 附则附录参考文献
第一章 企业所得税改革的背景分析 本章首先简单回顾了我国企业所得税法的发展历程。实际上，从改革开放以来，我国的企业所得税一直处于“立法-改革-修订”这样一个不断发展、完善的过程中。由于改革开放不断催生出新事物和新问题，原有的所得税法体系也相应需要不断完善。1994年税制改革以后，随着我国经济和社会的迅猛发展，使得1991年和l993年完成的内外资企业所得税法体系暴露出新问题。特别是加入WTO以后，国民待遇、产业导向及税收优惠等问题和矛盾日益突出，企业所得税改革不断被提到议事日程上。 这次企业所得税改革的重点是实现了内外资企业所得税的统一，体现在税率、税前扣除标准和税收优惠等诸多方面。同时，企业所得税的税制设计进一步与国际惯例接轨，新企业所得税法较旧企业所得税法增加了很多新内容。在税收征管方面也有所加强，尤其是重视反避税工作，设计有专门的“特别纳税调整”规定。．本章的结构设计就是按照上述逻辑顺序逐次展开的，这样安排可以使读者能够把握到税收改革和立法工作者的基本思路，可以对本次企业所得税改革有更深入的了解。在本章最后，我们专门编写了与未来企业所得税发展方向有关的理论探讨方面的内容，供读者参考。 第一节 我国企业所得税法的发展历程 新中国成立以前，清政府在清末期（1910年）曾经参照欧美和日本等国家的税法，草拟出《所得税章程》，对企业和个人所得征税，但没有公布施行。民国时期（1936年）正式开征所得税，出台了《所得税暂行条例》，于当年10月1日起施行。1943年出台的《所得税法》进一步提高了所得税法的法律地位。 ……
