资产重组业务的税收筹划
2008-9
庄粉荣、 陈丽花 机械工业出版社 (2008-09出版)
庄粉荣，陈丽花 著
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资产重组活动是一项系统工程，涉及企业各种生产要素的有机组合。从税收的角度讲，目前调节投资人资产重组活动的政策并不多，但是，由于资产重组涉及的经济因素十分繁杂，而每一项经济要素的变化几乎都与税收有关，所以，资产重组的涉税业务非常复杂。在目前资产重组的典型案例中，涉税因素处理得比较成功的案例并不多。自2004年底江苏省进行注册税务师后续教育，邀请笔者进行以“资产重组税收筹划”为主题的专题讲座，于是本人开始对投资人的资产重组有关的业务以及与资产重组业务有关的税收筹划问题进行了系统的研究。后来，笔者有幸接触到上海荣业东兴财务咨询有限公司的税务专家，该公司是一家规模企业理财俱乐部，拥有强大的专家队伍和技术力量，与多家财政、经济研究所、会计师事务所和税务师事务所联手开发税收筹划业务，并拥有许多成功的税收筹划案例。由此，触发了笔者的灵感，何不结合该公司的成功案例编一部资产重组税收筹划的专著呢？于是，笔者邀请南京大学会计学院的陈丽花副教授一起来开展资产重组税收筹划的专题研究工作，本书就是在作者“资产重组税收筹划”专题讲座的基础上，吸收了上海荣业东兴财务咨询有限公司的税务专家大量的成功案例，同时引用邹国金、谭光荣、陈萍生等众多专家在《中国税务报》和其他有关刊物中的部分政策辅导资料和筹划案例而形成的。本书在写作过程中以业务流程为主线，再以案例的形式辅助佐证，介绍有关政策的运用技巧，通过对事实深入浅出地说明，道出了合理有效的税收筹划方法。本书的草样在征求意见期间就已经受到了企业家和企业财务会计人员的欢迎。所以，本书既适合于高级研究机构的研究人员作为税收筹划理论研究的参考读物，也适合注册会计师、注册税务师在实务过程中作为指导性工具书，更适合于企业的投资人、企业财务总监和财务主管作为经营决策的涉税指导手册
《资产重组业务的税收筹划》以业务流程为主线，再以案例辅助佐证，介绍资产重组有关税收政策的运用技巧。通过对案例的讲解，深入浅出地道出了有效合理的税收筹划方法。《资产重组业务的税收筹划》共分十四个部分，包括资产重组的涉税概述、新办企业的税收筹划、国有企业改制的税收问题、非货币性交易的税收筹划、债务重组的税收问题、债务重组的税务筹划、租凭业务的筹划、股权投资的涉税问题、股权投资的税收筹划、企业合并的税收筹划、企业分立的税收筹划、企业清算的税收筹划、集团公司的税收筹划、关联方交易和税收处理。
庄粉荣，工程师、高级经济师、高级会计师、财税研究员、特聘教授、注册税务师、全国著名税收策划专家、中国纳税方案设计网首席专家。庄粉荣创作涉税著作18部，其中个人专著9部．包括《税收策划》、《实用税收策划》、《投资活动与税收策划》、《税收策划实务》、《涉税事项处理技巧》、《纳税管理实务》、《纳税检查应对技巧》、《纳税检查实务》、《纳税筹划实战精典百例》。《中国税务报》2004年注册税务师考试辅导专家。庄粉荣在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例200余篇．其中有5篇文章被评为全国一等奖。参与中央财经大学的税收策划教材(教育部招标的首批税收策划教材)和注册税务师考试教材的编写工作；是《中国税务报》“有问必答”、“专家坐堂”专栏和《海峡财经导报》、“名家筹划”专栏的特约撰稿人。庄粉荣为60多家企业实施过100多个筹划方案，同时还受聘于北京大学等多家重点高校进行MBA和MPAcc专题讲座等，还是注册税务师后续教育主讲老师。
前言第一章 资产重组的涉税概述第一节 资产重组过程中的涉税事项第二节 资产重组的税收管理第三节 资产重组税收筹划的组织第二章 利用税收优惠政策进行筹划第一节 各类企业主要税收优惠第二节 企业减免税的管理第三节 高新技术企业税收优惠及筹划第四节 软件集成电路企业的涉税筹划第五节 企业减免税的管理第三章 国有企业改制的税收问题第一节 改制过程中的流转税处理第二节 清产核资的所得税问题第三节 机构改组改制的涉税问题第四节 国企改制税收筹划及操作要点第四章 非货币性交易的税收筹划第一节 非货币性交易的税收因素第二节 非货币性交易对企业应纳税额的影响第三节 非货币性交易涉税问题第四节 非货币性交易中税务筹划操作要点第五章 债务重组的税收问题第一节 债务重组的税务处理原则第二节 债务重组的会计和税务处理第三节 债务重组业务对应税所得的影响第四节 税法与会计在债务重组处理上的差异第六章 债务重组的税务筹划第一节 债务重组纳税调整的方法第二节 债务重组的具体操作第三节 债务重组的流转税筹划第四节 债务重组的所得税筹划第七章 租赁业务的筹划第一节 通过租赁取得资金第二节 租赁方式的税收比较第三节 租赁与销售税收选择第八章 股权投资的涉税问题第一节 投资收益的确认第二节 新会计准则下会计处理与税务处理的差异第三节 股权投资的具体业务处理第九章 股权投资的税收筹划第一节 出资方式的税收筹划第二节 投资行业的税收筹划第三节 投资对象的税收筹划第四节 投资地点的税收筹划第五节 投资活动的筹划案例第十章 企业合并的税收筹划第一节 企业合并重组会计第二节 企业合并过程中的流转税第三节 企业合并过程中的所得税第四节 企业合并的税收筹划操作要点第五节 企业合并的筹划案解析第十一章 企业分立的税收筹划第一节 企业分立过程中的税收第二节 企业分立的税收筹划操作要点第三节 企业分立的税收筹划实例第十二章 企业清算的税收筹划第一节 企业解散清算及其会计处理第二节 企业破产清算的会计处理第三节 企业清算的税收处理原则及税收筹划要点第十三章 集团公司的税收筹划第一节 机构安排的税收筹划第二节 集团管理费用的筹划第三节 异地销售的集团运作筹划第四节 汇总纳税的筹划分析第五节 对经营成果的筹划第十四章 关联方交易的税收筹划第一节 关联业务的税务认定第二节 关联交易的税务确认第三节 关联业务的税收筹划第四节 关联业务的筹划案例解析附录附录A 企业会计准则第7号——非货币性资产交换(财政部，2006年2月15日)附录B 财政部、国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知(财税[2005]第029号)附录C 企业会计准则第2号——长期股权投资附录D 企业会计准则第12号——债务重组(财政部，2006年2月15日)参考文献
第一章 资产重组的涉税概述企业作为市场经济条件下扩体单位，随着其外部生存环境的变化，其自身也会主或被动地创造变化、适应变化。企业不断地进行改制和资产重组就是企业为生存和发展不断创造变化、适应变化的外在表现。而有关企业或者经济组织的资产要素的转移和变化之中。所以，对于投资人而言，研究资产重组和债务重组过程中的涉税问题具有现实意义。第一节 资产重组过程中的涉锐事项如前所述，资产重组是投资人在投资活动过程中经常采用的方法。当一个项目操作成功之后，如果投资人看好与其有关的市场前景，就可能考虑追加投资和进行企业扩张，而扩张的形式有可能采用如下一些手段和方法：改组、改制，包装上市或者租赁取得其他需要的经营性资产；并购上下游企业，完善其生产和经营产业链；分立成立一个新公司等。如果发现企业存在不良的问题，就需要进行债负重组、出售现有资产、委托经营等手段战略转型，或者通过以上手段实现其他投资目的。但是，所有的这一切，都离不开税收问题。从税收的角度讲，投资人之所以要进行资产重组，是因为该活动可以为投资人带来现实的税收利益。虽然2008年1月1日实施的所得税变化较大，但是目前的税收政策仍属于区域税收、行业税收和企业税收。
《资产重组业务的税收筹划》既适合于高级研究机构的研究人员作为税收筹划理论研究的参考读物，也适合注册会计师、注册税务师在实务过程中作为指导性工具书，更适合于企业的投资人、企业财务总监和财务主管作为经营决策的涉税指导手册。
看到出版时间是2008年，以为引用的是新税法，然而书中处处能看到国税发2001、2004等老文件，就是准则引用了新准则，这样的书还在出版，骗钱的感觉。此书非常一般。