国税报税实务
2010-3
北京大学
奚卫华 编
262
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核算各个税种的应纳税额、进行账务处理并填写《纳税申报表》、到税务机关申报纳税是会计的一项重要工作，为此企业中产生了税务会计这一工作岗位。在教学中，对会计专业、税务专业税务类课程的设计大体经历了三个阶段。第一阶段：学科系统化课程设计阶段。在这一阶段，为满足学生毕业后从事税务会计工作的需要，大多数院校开设了税收理论与实务、税务会计两门与税务相关的课程。在税收理论与实务中介绍税收的基本原理以及我国现行各个税种的基本法律规定，如征税范围、纳税人、税率、计税依据等，在此基础上重点讲授各个税种应纳税额的计算；在税务会计中介绍各个税种的账务处理。在这一阶段，以教师为主进行教学活动，为了调动学生的兴趣，我们采用了案例教学、课堂练习等方法，但就课程整体而言，税收理论与实务、税务会计这两门课程都属于理论课程。第二阶段：改进版学科系统化课程设计阶段。在职业教育发展初期，为了适应职业教育的发展要求，很多职业院校将税收理论与实务这门理论课程改为具有一定实务操作性的税收实务。同时，在税收实务、税务会计这两门课程的基础上，增设了税务代理、纳税模拟等相关课程。税务代理是在税收实务、税务会计的基础上，讲授办税流程、各个税种《纳税申报表》的填写以及纳税审查等问题。
本教材以企业实际工作中需要完成的16个工作任务为中心，根据典型工作情境精心设计了数个情境导航，引导读者按照企业的实际流程全面学习解决某一实际问题所需的知识。每完成一个工作任务，读者可以利用课后的“操作练习”进行练习，也可以将其与实际工作相结合，逐渐培养胜任实际工作的能力。 本教材精心编排了数十个例题和案例，对税收法律规定、账务处理、各类税务表格的填写进行了诠释和说明，有利于读者掌握相关的知识与技巧。 本教材不仅可以作为职业院校会计专业、税务专业学生的税务类教材，也非常适合企业的会计人员、税务机关的税收征管人员、税务师事务所和会计师事务所的从业人员阅读。
引入 认识税收 知识点一 什么是税收？ 知识点二 税收制度构成要素 知识点三 我国现行税种第一单元 办税实务 工作任务一：办理设立税务登记 知识点一 设立税务登记的范围 知识点二 办理设立税务登记的时间和地点 知识点三 办理设立税务登记应提供的证件、材料 知识点四 办理设立税务登记的程序 工作任务二：办理增值税一般纳税人认定手续 知识点一 一般纳税人的认定标准及管理规程 知识点二 一般纳税人的认定程序 工作任务三：办理税种认定登记 知识点一 税种认定管理规程 知识点二 主管税务机关的确定 知识点三 填写《纳税人税种登记表》 工作任务四：领购发票 知识点一 发票领购的适用范围及种类 知识点二 发票的领购方式 知识点三 发票的领购程序 工作任务五：纳税申报 知识点一 纳税申报概述 知识点二 纳税申报方式和程序 工作任务六：办理变更税务登记 知识点一 变更税务登记的范围、时限及变更地点 知识点二 办理变更税务登记的程序 工作任务七：办理注销税务登记 知识点一 注销税务登记的范围、时限及地点 知识点二 办理注销税务登记的程序第二单元 增值税报税实务 工作任务一：认识增值税 知识点一 增值税的征税范围 知识点二 增值税的纳税人 知识点三 增值税的税率与征收率 知识点四 增值税的基本计算方法 工作任务二：一般纳税人纳税申报 知识点一 销项税额的确定与账务处理 知识点二 进项税额的确定与账务处理 知识点三 增值税一般纳税人的纳税申报 知识点四 增值税专用发票的使用和管理 工作任务三：小规模纳税人纳税申报 知识点一 小规模纳税人应纳税额的计算 知识点二 小规模纳税人的账务处理 知识点三 小规模纳税人的纳税申报 知识点四 一般纳税人与小规模纳税人税收负担的比较 工作任务四：进口货物增值税纳税操作 知识点一 进口货物征税的范围 知识点二 进口货物的纳税人 知识点三 进口货物的税率 知识点四 进口货物应纳税额的计算 知识点五 进口货物的税收管理 工作任务五：出口货物退(免)税操作 知识点一 出口货物退(免)税的基本规定 知识点二 生产企业出口货物退税操作 知识点三 外贸企业出口货物退税操作第三单元 消费税报税实务 工作任务一：认识消费税 知识点一 消费税的概念与特点 知识点二 消费税的主要法律规定 工作任务二：消费税纳税申报 知识点一 消费税应纳税额的计算 知识点二 消费税的账务处理 知识点三 消费税的纳税申报第四单元 车辆购置税报税实务 工作任务一：认识车辆购置税 知识点一 车辆购置税的纳税人 知识点二 车辆购置税的税率 知识点三 车辆购置税的税收优惠 工作任务二：车辆购置税纳税申报 知识点一 车辆购置税应纳税额的计算 知识点二 车辆购置税纳税操作 知识点三 车辆购置税的账务处理参考文献
插图：李昕出租房屋时，营业税的计税依据是出租房屋的收入额；车辆购置税的计税依据是购置车辆的价款；车船税的计税依据则是“辆数”、“自重吨位”和“净吨位”。2.税源税源是指税款的最终经济来源，税源的充裕程度反映出纳税人的负担能力。税源与课税对象有时是一致的。比如，企业所得税的课税对象是企业的纯收益，税源也是企业取得的纯收益。因此，对于所得税类的税种，课税对象就是税源。但对于流转税和财产税，课税对象和税源就不一致。比如，房产税的课税对象是房屋，但税源则是房屋所有人的工资收入或房屋的租金收入。政府能否征收到税款，最终取决于有没有经济来源。即使有经济来源，课税对象的选择也十分重要。3.税目税目是课税对象的具体化，是征税的具体品目。比如，消费税的课税对象是特殊消费品，哪些商品属于特殊消费品，就需要税目明确规定。消费税条例规定了对烟、酒及酒精、化妆品等14种消费品征收消费税。划分税目有两个目的：一是明确征税的范围。凡列入税目的征税，不列入税目的不征税。二是解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税率。在实际立法中，多以“税目、税率表”的形式将税目、税率统一明确地列示出来。三、税率税率是应纳税额与课税对象的比率或对课税对象的征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税收负担轻重的重要标志。我国现行税收体系采用三种形式的税率：1.比例税率比例税率是对同一课税对象，不分数额的大小都采用相同的征收比例。增值税的基本税率是17％；企业所得税的税率是25％，都属于比例税率。在具体运用上，比例税率又有不同的形式，如产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率等。比例税率的优点是简单直观、计算简便。但比例税率不管征税对象的大小，一律采用一个比例征收的方式，对纳税人的负担能力照顾不够，有悖于税款征收的量能负担原则。而另一种税率形式——累进税率可以部分弥补比例税率的缺陷。
《国税报税实务》为北京市高等教育精品教材立项项目。
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此书是完整的讲解了如何进行报税和制表等关于会计的专业书
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国税报税实物
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国税报税实务
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