会计大典（第七卷）
1999-12
中国财政经济出版社
葛家澍
508
无
目录
第一篇 国际会计及英协调化
第一题 国际会计的形成与发展……………………（3）
一、会计的国际化…………………………………（3）
二、会计职业界的国际化…………………………（9）
三、国际会计的研究领域………………………（16）
四、国际会计的定义………………………………（17）
第二题 国际比较会计…………………………………（21）
一、重大会计惯例的国际差异………………………（ 21）
二、衍生金融工具会计对传统会计概念的
巨大冲击……………………………………（ 31）
三、财务报表的国际差异…………………（38）
四、会计模式的比较研究……………………………（5O）
第三题 主要会计模式―……………………（58）
一、美国会计模式―………………………………（58）
二、英国会计模式……………………………………（64）
三、法国会计模式……………………………………（69）
四、德国会计模式……………………………………（77）
五、日本、荷兰、瑞典的会计实务体系……………（80）
第四题 国际会计协调化………………………………（92）
一、国际会计协调化的含义…………………………（92）
二、联合国：会计与报告国际准则政府间专家
工作组的协调化活动…………………………（93）
三、欧洲经济共同体（现欧洲联盟）：推动会计
协调化最具成效的政府间组织…………………（ 96）
四、其他政府间国际组织的协调化活和……………（106）
五、国际会计师联合会：会计职业界的全球性
组织………………………………………………（108）
六、会计职业界的地域性国际组织……………………（112）
七、有助于国际会计协份化的其他国际组织…………（11）
第五题 国际会计准则委员会与国际会计准则……………（116）
一、国际会计准则委员会的创建及其基本目标………（116）
二、国际会计准则委员会的组织结构和国际会
计准则的制定…………………………………… （117）
三、国际会计准则的执行与实施………………………（120）
四、关于《编制和提供财务报表的框架》……………（123）
五、现已发布的国际会计准则…………………………（129）
六、证券委员会国际组织“核心准则”计划完
成情况…………………………………………（131）
第二篇 合并财务报表
第六题 企业合并、合营的方式及其会计程序……………（139）
一、企业合并的三种方式……………………………… （139）
二、不同合并方式下的会计程序………………………（141）
三、长期股权投资的会计处理方法……………………（142）
四、企业合营及其会计处理方法………………………（146）
第七题 控股合并的收买法………………………………（150 ）
一、收买法下控股合并的会计处理……………………（151）
二、合并财务报表编制程序的概念依据……………（153）
三、在收买法下按业主权现编制股权
取得日的合并资产负债表…………………………（154）
四、在收买法下按主体现编制股权取得日的合
并资产负债表………………………………………（157）
五、有关问题的说明………………………………… （160 ）
第八题 控股合并的权益人股法…………………………（162）
一、权益入股法下控股合并的会计处理……………… （ 162）
二、权益入股法下股权取得回合并财务报表的
编制程序…………………………………………（163）
三、对采用权益入股法的限制………………………（166）
第九题 对合营企业的比例会并法…………………………（171）
一、组建合营企业（共同控制实体）的会计记
录…………………………………………………… （171）
二、合营企业（共同控制实体）财务报表的
合并程序――比例合并法…………………………（173）
第十题 年度合并财务报表的编制――收买法……………（177）
一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处
理……………………………………………………（178）
二、按业主权观编制合并财务报表……………（180）
三、按主体现编制合并财务报表………………………（188）
四、按业主权观与主体现编制合并财务报表的
程序对比…………………………………………… （ 194）
第十一题 年度合并财务报表的编制――权益人股
法…………………………………………………（196）
一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理……………………………………………………（196）
二、按业主权观编制合并财务报表……………………（197）
三、按主体现编制合并财务报表……………………（200 ）
第十二题 合营企业财务报表的合并……………………（202）
一、合营者与合营企业间交易的会计处理……………（202）
二、对合营企业股权投资收益的会计处理……………（203）
三、采用比例合并法合并合营企业财务报表的
程序…………………………………………………（206）
第十三题 公司间交易及其抵消……………………………（212）
一、抵消公司间销货及公司间利润……………………（213）
二、抵消公司间让售固定资产或无形资产的损益……（218）
三、抵消公司间债券交易………………………………（223）
四、编制合并财务报表的综合例题……………………（230）
第十四题 编制合并财务报表的变异程序…………………（233）
一、母公司按成本法进行对子公司股权投资的
日常会计处理…………………………………（233）
二、会计记录中不反映公司间交易对“对子公司投
资收益”和“对子公司股权投资”的影响………（238）
三、按变异权益法编制合并财务报表………………（243）
第十五题 关于编制合并财务报表的诸问题………………（249）
一、提供集团合并财务报表的国际惯例………………（249）
二、合并与不合并的原则………………………………（250）
三、多层与交叉控股……………………………………（252）
四、合并财务报表信息的适当分解…………………（255）
五、值得探讨的诸多问题……………………………（257）
第三篇 外币交易会计
第十六题 外币交易与汇率…………………………………（263）
一、功能货币、外币与外币交易………………………（263）
二、外币交易引起的会计问题――折算与兑换…（264）
三、外汇市场与汇率……………………………………（265）
四、折算汇率选择中涉及的两个问题…………………（266）
第十七题 外币交易会计的基本程序………………………（269）
一、单一交易观点……………………………………… （269）
二、两项交易观点……………………………………（272）
第十八题 应否确认未实现汇兑损益的论争………………（277）
一、当期确认法与递延法………………………………（277）
二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否
递延摊销…………………………………………（281）
三、关于是否递延的国际惯例……………………（284）
第十九题 我国外币交易会计处理方法走过的弯路………（287）
一、新、旧《会计制度》对外币交易会计处理
的对比………………………………………………（289）
二、两种会计处理方法基本程序的概述………………（292）
三、对旧《会计制度》中的会计处理方法的评
论……………………………………………………（293）
四、关于外汇调剂交易的会计处理问题………………（294）
第二十题 期汇交易…………………………………………（296）
一、远期汇率与即期汇率……………………………（297）
二、期汇合约和外汇期货、外汇期权合约、货
币套换合约………………………………………（299）
三、有关衍生金融工具的确认和计量标准
在期汇交易会计中的运用…………………………（301）
第二十一题 运用期汇合约对外币交易套期保值的
会计处理………………………………………（302）
一、出口商对外币交易套期保值的会计处理…………（303）
二、进口商对外币交易套期保值的会计处理…………（308）
三、怎样理解升水或贴水损益………………………（311）
四、按期汇合约公允价值变动确定损益的会计
处理程序……………………………………………（315）
第二十二题 运用期汇合约对外币约定套期保值的
会计处理……………………………………（318）
一、出口商对外币约定套期保值的会计处理…………（318）
二、进口商对外币约定套期保值的会计处理…………（321）
三、按期汇合约公允价值变动确定损益的会计处
理程序…………………………………………（324）
第二十三题 运用期汇合约对投资净额套期保值的会计
处理……………………………………………（327）
一、为外币投资的净资产额套期保值………………（327）
二、为外币投资的净负债额套期保值…………………（330）
三、对外币投资净额套期保值的实际效应……………（332）
第二十四题 运用外汇期权合约会期保值的会计处
理………………………………………………（335）
一、期权合约……………………………………………（335）
二、看跌期权合约的会计处理程序……………………（337）
三、看涨期权合约的会计处理程序……………………（339）
四、不履行期权合约的会计处理程序…………………（341）
第二十五题 运用货币调换合约套期保值的会计处
理……………………………………………（343）
一、货币调换合约会计处理的要领……………………（343）
二、货币调换合约的会计处理程序……………………（345）
第二十六题 运用外汇期贷投机套利的会计处理…………（348）
一、外汇期货交易会计处理的要领……………………（348）
二、外汇期货交易的会计处理程序……………………（350）
第四篇 外币报表折算
第二十七题 外市报表折算方法的历史演变…………（359）
一、区分流动与非流动项目法被区分货币性与
非货币性项目法所取代…………………………（360 ）
二、从会计计量理论推导出外币折算全面原则
的时太法…………………………………………（363）
三、揭示汇率变动对投资净值影响的现行汇率
法……………………………………………………（366）
第二十八题 区分流动与非流动项目法……………………（369）
一、区分流动与非流动项目法的折算程序……………（369）
二、区分流动与非流动项目法的例解…………………（37O）
三、递延折算收益会掩盖汇率变动真相………………（374）
第二十九题 区分货币性与非货币性项目法………………（376）
一、区分货币性与非货币性项目法的折算程序………（376）
二、区分货币性与非货币性项目法的例解……………（377）
第三十题 时态法……………………………………………（382）
一、时态法的折算程序…………………………………（382）
二、时态法的例解………………………………………（383）
三、折算损益的验证程序………………………………（386）
第三十一题 现行汇率法……………………………………（388）
一、现行汇率法的折算程序…………………………（388）
二、现行汇率法的例解………………………………（389）
三、累计折算调整额的验证程序………………………（391）
第三十二题 四种折算方法的对比和综述…………………（393）
一、多种汇率法与单一汇率法…………………………（393）
二、在不同折算方法下折算结果的对比………………（394）
三、现行汇率法与时态法的对立………………………（395）
四、实际采用的折算方法往往是上述四种方法的
交叉与变形………………………………………（396）
第三十三题 时态法和现行汇率法剖析…………………（398）
一、美国第52号财务会计准则及运用的“功能
货币”概念…………………………………………（398）
二、第21 号国际会计准则及国外主体的分类………（402）
三、外币报表折算程序图……………………………（404）
第三十四题 诸多尚难解决的问题…………………………（406）
一、兼用时态法和现行汇率法与编制合并财务
报表要求之间的矛盾……………………………（406）
二、在高通货膨胀环境中经营的国外子公司
报表折算中的难题………………………………（408）
三、国际通货膨胀影响的消除…………………………（409）
四、能否从合并报表的编制方法上采取措施…………（412）
五、以现行成本计量模式取代历史成本计量模式……（413）
第五篇 物价变动会计
第三十五题 物价变动会计的基本摸式……………………（419）
一、历史成本／不变购买力会计模式…………………（420）
二、现行成本／名义购买力会计模式…………………（422）
三、现行成本／不变购买力会计模式…………………（426）
四、小结………………………………………………（427）
第三十六题 重编不变购买力财务报表的程序……………（431）
一、把资产负债表项目余额调整为年末币值……（433）
二、把收益表及留存收益表项目余额调整为年末
币值…………………………………………………（434）
三、计算在货币性项目净额上的购买力损益…………（435）
四、重编不变购买力财务报表……………………（436）
五、对不变购买力会计模式的评价……………………（438）
第三十七题 重编现行成本财务报表的程序………………（440）
一、把资产负债表项目余额调整为现行成本…………（ 441）
二、把收益及留存收益表项目余额调整为现行
成本…………………………………………………（442）
三、资产持有收益和现行成本增减额的计算…………（442）
四、重编以现行成本为基础的财务报表………………（444）
五、对现行成本会计模式的评价………………………（446）
第三十八题 按现行成本／不变购买力会计模式对
物价变动影响的部分重新表述……………（448）
一、按现行成本／不变购买力会计模式对物价变
动影响进行部分重新表述的要求…………………（449）
二、按现行成本／不变购买力会计模式对物价变
动影响进行部分重新表述的程序………………（450）
第三十九题 物价变动会计的实际运用模式………………（458）
一、英国公认会计准则制定的现行成本会计模
式……………………………………………………（458）
二、巴西高通货膨胀环境下的不变购买力会计
模式…………………………………………………（464）
篇未结束语……………………………………………（468）
第六篇 国际税务
第四十题 国际税务概述……………………………………（473）
一、国际税务的基本原则………………………………（473）
二、国际税务的基本概念………………………………（474）
三、各国税制比较……………………………………（475）
第四十一题 国际双重课税的避免…………………………（484）
一、避免国际双重课税的基本方法…………………（484）
二、国际税务协定……………………………………（487）
三、国际避税与反避税…………………………………（489）
四、国际税务计划……………………………………（493）
第四十二题 国际转让价格………………………………（497）
一、制订国际转让价格的制约因素…………………（498）
二、制订国际转让价格的基本方法概述……………（502）
主要参考文献…………………………………………………（506）
无