上市公司资本结构与所得税税负相关性研究
2007-3
中国财政经济
王素荣
199
无
资本结构与所得税税负是两个复杂的研究领域,研究这两者及其相互关系,特别是研究我国上市公司资本结构与所得税税负关联性是一个具有挑战性的课题,国内相关研究成果不多。从事这一研究。具有一定的挑战性。 王素荣博士所著《上市公司资本结构与所得税税负相关性研究》一书,是在其博士学位论文基础上完成的。这本书是她在三年博士学习期间潜心研究的一个总结。王素荣博士在研究过程中采用了规范研究与实证研究相结合、定性分析与定量分析相结合的方法。具体运用了比较分析法、统计分析法、区间分析法和实证检验法等多种方法。对资本结构、所得税税负及其相关性进行了研究。该研究具有一定的理论价值和现实意义。 多年来,王素荣博士一直潜心研究税务会计和税收筹划。在攻读博士期间,发表了十三篇达方面的文章。并且,我们师生合作撰写了一本专著《企业所得税纳税调整研究》,该专著获得了北京市社会科学理论著作出版基金支助出版。博士毕业时,王素荣博士获得了中央财经大学涌金奖学金(研究生学术奖)。并且获得了优秀毕业生的荣誉。 王素荣博士因有较多的研究成果和较高的专业素质。博士毕业后到对外经贸大学工作,现已成为对外经贸大学国际商学院的会计学教授、硕士生导师。作为她的博士生导师。我希望她在新的岗位上勤奋工作,努力钻研,期待她有更多关于税务会计和税收筹划方面的研究成果问世。
《上市公司资本结构与所得税税负相关性研究》运用了比较分析法、统计分析法、区间分析法和实证检验法等多种方法。对资本结构、所得税税负及其相关性进行了研究。该研究具有一定的理论价值和现实意义。
王素荣,女,满族,民盟盟员,会计学博士。现为对外经济贸易大学国际商学院教授,硕士生导师。研究方向:税务会计与税收筹划。 自1995年以来。一直从事税务会计和税收筹划方面的教学和研究工作。多年从事注册会计师、注册税务师的税法课程的考前辅导,经常给企业进行税收筹划咨询。研究主要成果有:科研项目获得河南省科技进步二等奖,合编教材获得河南省实用社会科学优秀成果奖二等奖;主持省部级科研2项。参加省部级科研3项:出版专著《企业所得税纳税调整研究》,主编教材《税务会计学》等共6部;在《中国工业经济》、《税务研究》、《财务与会计》等核心期刊发表论文30余篇。
第一章 研究对象与范畴第一节 选题背景与选题意义第二节 研究内容与研究方法第三节 创新之处与不足第二章 资本结构和税收相关理论借鉴第一节 资本结构理论第二节 税收理论第三节 本章小结第三章 上市公司资本结构研究第一节 上市公司资本结构研究综述第二节 上市公司资本结构现状第三节 解决上市公司不合理资本结构的对策第四节 本章小结第四章 资本结构的影响因素及优化方法第一节 影响资本结构主要因素实证研究综述第二节 影响资本结构的宏观因素和行业因素第三节 影响资本结构的公司特征因素第四节 优化上市公司资本结构的方法第五节 本章小结第五章 上市公司2000—2004年所得税税负第一节 上市公司所得税总体税负第二节 上市公司行业所得税税负第三节 上市公司地区所得税税负第四节 分析结论及建议第六章 资本结构和所得税税负关系研究第一节 资本结构与税收关系分析第二节 总体资本结构和所得税税负第三节 行业资本结构和所得税税负第四节 地区资本结构和所得税税负第五节 资本结构和所得税税负关系回归分析第六节 分析结论及建议第七章 研究结论第一节 研究结论第二节 政策性建议参考文献后记
企业税负是指企业依法向国家(政府)缴税而形成的经济性负担。这种负担直接使企业的纯收入减少,因而是企业真正的税收负担。我国现阶段居民收入水平较低,国家对个人征税比重低,税收主要来自企业。对企业征税又主要是两大类税收,即流转税和所得税。征收流转税形成的税负,按照我国社会再生产过程和价格体系的特点,基本上可以转嫁出去,因此,不都是企业的税负。国家征收所得税,从我国分配体制看,完全是企业的负担。因此,我国税负主要在企业,企业税负又主要在所得环节。 企业负担是指企业向国家(政府)、部门、地方和社会等组织上交的各种资金,包括税收负担和非税负担。我国名义宏观税负,即税收收入占GDP比重不高,但宏观税负总水平不低,纳税人总体负担沉重,主要是非税负担过重。 (一)税收负担的分类 税收负担按照实际归属程度可以分为名义税负和实际税负;按照层次可以分为宏观税负和微观税负。宏观税负指国家某一时期的总体税负水平。微观税负指企业税负或行业税负,也指自然人税负。 税收负担的轻重或高低一般可以用税收负担率来衡量。税收负担率指纳税人所缴纳的税额与其据以课税的对象的比率。宏观税负用国民生产总值负担率和国民收入负担率两个总体指标,从全社会的角度来衡量税收负担,全面反映一个国家税收负担的总体状况。国民生产总值负担率是指一定时期一国税收收入总额占该国同期GDP的比率。该指标反映的是一国在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度,通常代表一国的积累程度和税收总水平。国民收入负担率是一定时期内一国税收收入总额占该国同期国民收入总值的比率。该指标反映一国一定时期内物质生产部门新创造的价值负担税收的程度。相比之下,它更能说明一国的积累和税收负担程度。 企业税负是衡量税负水平的一个重要方面,衡量企业税负采用名义税负率和实际税负率。 ……
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