会计政策可比性
2008-3
经济科学出版社
胡志勇
207
投资者保护与会计是近年来会计研究的一个新领域。现代会计产生时的受托责任天然地将会计实践定位为服务于产权保护。由于产权的核心内容是契约权利和剩余权利，因此产权保护的一个关键是利用会计信息确立、有效实现与产权有关的契约权利和剩余权利。其中，借助会计的定价功能和治理功能，通过充分界定产权主体各方的信息权利和相应的信息优势，能够在一定程度上发挥产权保护的功效。 作者意图通过对投资者保护与会计关系的研究，达到： ·以信息权利概念为核心，以管理层与投资者之间的信息优势转换为主线，完善产权保护导向会计研究的理论基础，创新产权保护导向的会计理论； ·以我国复杂产权关系为主要的制度背景，围绕会计的信息功能和控制功能，提供一系列有关会计信息与产权交易、会计信息与公司治理、内部会计控制与产权保护相关性的经验证据，形成系统化的产权保护导向的会计方法； ·对利用会计信息侵占投资者权益的典型案例进行实地调查，总结经验教训，为政策制定和实践提供参考； ·规划、设计出一套具有政策建议和实际应用价值的我国产权保护导向会计的相关制度。
魏明海，获美国杜兰(Tulane)大学MBA和厦门大学经济学博士学位。曾在美国卡内基梅隆(Camegie Mellon)大学做Fulbright研究教授。现任中山大学教授、博士生导师、国际合作与交流处处长、中山大学产业集团董事长、中大科技园公司董事长，兼任财政部企业内部控制标准委员会委员、全国MBA指导委员会委员、国家自然科学基金管理学部评议组成员、财政部专家咨询组成员、中国南方航空股份公司独立董事等。曾经担任中山大学会计学系主任、管理学院副院长和院长。目前主要从事投资者保护、财务与投资、公司治理和盈余管理等领域的研究。先后承担国家自然科学基金重点项目和青年项目、国家社科基金项目、教育部和财政部重点项目达9项。在国内外发表学术论文80余篇，出版《盈利管理研究》、《财务战略——着重周期性因素的影响》、《公司高管的会计责任：美国前世通公司CEO法庭审理分析》、《业绩评价、管理激励与会计研究》、《我国会计协调的测定与政策研究》等著作和教材11部，获教育部第三届中国高校人文社会科学优秀成果奖、教育部高校青年教师奖、广东省五四青年奖章等。
第一章 会计政策可比性的理论分析 第一节 会计协调与可比性 第二节 可比性与会计信息质量特征 第三节 可比性的影响因素 第四节 可比性的经济后果 本章小结第二章 会计政策可比性的传统测定方法 第一节 会计政策可比性测定的文献回顾 第二节 会计政策可比性的传统测定方法 第三节 会计政策可比性的具体测定 本章小结第三章 会计政策可比性测定的新方法 第一节 会计政策可比性测定的新方法——Gower指数 第二节 会计政策可比性的具体测定 第三节 制度变迁下会计政策可比性的测定 本章小结第四章 会计政策可比性的影响因素 第一节 文献回顾 第二节 研究假设 第三节 研究设计 第四节 研究发现及其分析 本章小结第五章 会计政策可比性对会计信息可比性的影响 第一节 文献综述 第二节 研究假设的形成 第三节 研究设计 第四节 研究发现及其分析 第五节 补充检验 本章小结第六章 会计政策可比性的经济后果 第一节 一般投资者的反应 第二节 专业投资者的反应 第三节 证券交易所信息披露评级的反应 本章小结第七章 结语 第一节 主要研究结论 第二节 研究局限性与未来展望参考文献 附录1 研究样本(282个) 附录2 分行业、分项目的C指数、调整的C指数、H指数和I指数 附录3 一级项目分行业、汇总Gower指数的描述性统计 附录4 一、二级项目分行业、汇总Gower指数的描述性统计后记
第一章 会计政策可比性的理论分析 第一节 会计协调与可比性 三、对我国会计国内协调与可比性的认识 在我国，会计协调既涉及会计国内协调和会计国际协调，也涉及形式上的协调和实质性协调。对我国会计国际协调的研究主要集中在形式协调（冯淑萍、应唯，2005；盖地等，2004；徐经长等，2004；常勋，2003；冯淑萍，2003；刘峰，2000；李若山，1996）、形式协调对会计信息质量的影响（夏冬林等，2005；朱国弘等，2004）上。我国会计在形式协调上的重要特征在于同步进行着国内协调和国际协调，其在准则（制度）层面的计量协调或披露协调，不仅是指与国际标准的协调，更指不同所有制、不同组织形式和不同行业的协调，即会计制度的统一（郭道扬，2005；冯淑萍，2001）。在此，仅就我国会计国内协调中的实质性协凋进行分析。 在会计国内协调中，实质性协调也可以进一步分为计量协调和披露协调。基于前面的分析，我们认为：实质性协调本质上是不同企业之间会计政策选择的协调——会计政策的可比性，其结果反映为不同企业之间会计计量结果——会计信息的可比性，并会进而产生不同的经济后果，即实质性协调与会计信息的质量特征——可比性有关，涉及协调过程（手段）、结果（目的）和经济后果三个方面。就国内会计实质性协调的过程而言，是对相似经济事项的同等反映，是增强企业层面会计政策选择可比性的过程；就其结果而言，是在企业层面上直接表现出会计信息可比性的提高，能够凸现企业经济状况上的差异；而其经济后果则反映为会计政策和会计信息的可比性会对信息使用者的投资决策产生影响，并最终影响着资本市场中会计信息的价值相关性和信息含量，甚至市场微结构层面中的信息不对称性。
