税务会计
2008-8
经济科学出版社
张玉甫，张雅杰 主编
427
人类社会已经迈入2l世纪。追溯上个世纪，管理理论与实践得到了飞速发展，研究领域不断拓宽，从初期的经验管理到后期的科学管理，从工业化时代的规模经营管理到信息化时代的基于信息基础的企业再造，从注重等级和控制的“金字塔”式组织模式到基于网络和知识的“柔性”组织模式，这些，无论是在管理的理论、思想观念和技术方法上，还是在管理实践上都发生了巨大变化。在我国实施改革开放政策以来，社会各界掀起了一浪高过一浪的管理热潮，管理学界相继发生了一系列重大的变革。1994年教育部批准在9所重点高校试点举办工商管理（MBA）硕士研究生教育，现在已经发展到63所；1996年国家自然科学基金委员会管理学科组升格为管理学部；1997年在教育部学科专业目录调整过程中，将管理学从经济学中独立出来，成为与经济学并列的学科门类之一；2002年管理学界的专家首次当选为中国工程院院士。这些重大的变革标志着管理学科的重要地位得到了我国社会各界的认可。随着我国市场经济体制的不断完善，以及中国正式加入世界贸易组织（WT0），中国经济要面对国际大市场的竞争，企业要实现国际化经营，管理教育如何迎接新世纪的挑战，适应变化的需要，已经成为我国管理学界亟需研究与探讨的焦点问题之一。著名管理学家彼得•德鲁克（PeterF。Dmcker）曾经指出：“对我们的社会来说，管理是一种最显著的创新。”另一名著名管理学家亨利•明茨伯格（HenryMintzberg）也曾指出：“彻底重塑传统管理教育的时代已经来临。”在这种社会呼唤“管理教育创新”的背景下，组织一套适应新世纪要求的经济及管理类学科规划教材是非常必要和及时的。
本书内容分成三个部分：第一部分介绍税务会计的基本概念、原则和方法；第二部分介绍税法的基本知识和各个具体税种的计算与申报；第三部分介绍具体税种的会计核算。 为了方便学生检验所学知识的掌握情况和进一步对知识内容进行研讨，每章之后设计了必要的练习题和讨论题，税法部分的各章后还附列了补充阅读材料，可以对章节内容起补充作用。本书所列内容主要以2008年4月以前我国颁布实施的有效税收法规（包括有关部委的通知）和《企业会计准则》为依据，力求简洁流畅、通俗易懂，但若有新的税收法规和会计准则的具体变动，应以新法规和新准则为准。 本书可以作为高等学校会计学、财务管理专业的必修课程教材，也可以作为经济、财政、税务、贸易等专业的选修课教材，还可以满足广大企事业单位会计人员及财政、税务等部门专业人员的业务学习需要。
第一章 税务会计总论 第一节 税收与会计 第二节 税务会计的概念和特点 第三节 税务会计的原则与方法 讨论题第二章 纳税基础 第一节 税收的特征、作用和种类 第二节 税收制度的构成要素 第三节 纳税人的权利、义务和违法责任 第四节 税收的征收管理 讨论题第三章 增值税的计算与申报 第一节 增值税概述 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的纳税申报 练习题 讨论题第四章 消费税的计算与申报 第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的纳税申报 练习题 讨论题第五章 出口货物退（免）税的计算与申报 第一节 出口货物退（免）税概述 第二节 出口货物退（免）税的计算 第三节 出口货物退（免）税的纳税申报管理 练习题 讨论题第六章 营业税的计算与申报 第一节 营业税概述 第二节 营业税的计算 第三节 营业税的纳税申报 练习题 讨论题第七章 关税的计算与申报 第一节 关税概述 第二节 关税的计算 第三节 关税的征收管理 练习题 讨论题第八章 所得税的计算与申报 第一节 所得税概述 第二节 企业所得税的计算与申报 第三节 个人所得税的计算与申报 练习题 讨论题第九章 其他税种的计算与申报 第一节 资源税的计算与申报 第二节 土地增值税的计算与申报 第三节 城市维护建设税及教育费附加的计算与申报 第四节 房产税的计算与申报 第五节 印花税的计算与申报 第六节 契税的计算与申报 第七节 城镇土地使用税的计算与申报 第八节 耕地占用税的计算与申报 第九节 车船税的计算与申报 第十节 车辆购置税的计算与申报 练习题 讨论题第十章 增值税的会计核算 第一节 一般纳税人增值税会计账户的设置 第二节 增值税进项税额及其转出的会计核算 第三节 增值税销项税额的会计核算 第四节 增值税上缴及结转的会计核算 第五节 增值税减免及查补税款的会计核算 第六节 小规模纳税人的会计核算 练习题 讨论题第十一章 消费税的会计核算 第一节 账户设置 第二节 消费税的会计核算 练习题 讨论题第十二章 出口货物退（免）税的会计核算 第一节 账户设置 第二节 增值税出口货物退（免）税的会计核算 第三节 消费税出口货物退（免）税的会计核算 练习题 讨论题第十三章 营业税的会计核算 第一节 账户设置 第二节 营业税的会计核算 练习题 讨论题第十四章 关税的会计核算 第一节 进口关税的会计核算 第二节 出口关税的会计核算 练习题 讨论题第十五章 所得税的会计核算 第一节 企业所得税会计基础 第二节 企业所得税的会计核算 第三节 特殊业务的企业所得税会计核算 第四节 个人所得税的会计核算 练习题 讨论题第十六章 其他税种的会计核算 第一节 资源税的会计核算 第二节 土地增值税的会计核算 第三节 城市维护建设税及教育费附加的会计核算 第四节 房产税的会计核算 第五节 印花税的会计核算 第六节 契税的会计核算 第七节 城镇土地使用税的会计核算 第八节 耕地占用税的会计核算 第九节 车船税的会计核算 第十节 车辆购置税的会计核算 练习题 讨论题参考文献
第一章 税务会计总论第一节 税收与会计二、税收与纳税会计（一）各自为政，时有冲突在这一阶段，国家税法的制定、修订，没有考虑或很少考虑纳税人在会计上是如何核算的，从而使得税法的执行缺乏可靠的基础。由于各自的角度不同、利益不同，难免会发生某些冲突。最典型的事例是：1909年初，美国国会通过了《所得税法案》，由于它忽视了当时的企业会计方法，激起了会计职业界的强烈反应。当年7月，12家著名会计师事务所发表公开信，指出《所得税法案》中存在“错误”，认为它是“绝对不宜采用的”，“违背了所有正确的会计原则”。还有人撰文质问国会为什么不事先征询会计团体的意见，为什么没有损失后移扣减的规定，为什么只有公司直接投资成本才允许计提折旧，而不能更为普通地通过使用备抵资产账等，认为“税务当局犯了一个错误，他们多次在缺乏会计理论知识的情况下作出理论上的决策”。美国财政部对此极为重视，于当年12月正式发文，允许根据应计制确认收益，还允许公司估算财务年度的期末库存。这是会计界第一次成功地动摇了所得税法。（二）合而为一，也非无缺1916年，美国税收法第一次规定，企业应税所得额的确定必须以会计记录为基础。同年，美国联邦岁入法允许采用权责发生制记账的纳税人采用同样的办法编制纳税申报单。此后的各项税收法律也都借鉴了会计方法，法院的判决也开始倾向于支持确定所得收入的会计方法。税收对会计的影响也是明显而广泛的，并一直持续至今。税收问题是促进会计的重心由计算资产盘存转向计算收入的主要动力。对税法的承认是迅速保证选择出来的会计方法被广泛采用的一种手段。税收与会计走过了一段相互承认、相互修改、共同发展、会计所得与纳税所得彼此一致的发展时期。在此期间，由于税法借鉴会计的可行方法和合理的思想内核，促进了自身的发展。同时，由于税法的不断完善，也推动和规范了会计实务的处理，从而导致了对公认会计程序和概念的修正印发展。但两者目标毕竟不同，很难在所有事项上永远并行不悖、和谐一致。
《普通高校经济及管理学科规划教材•会计学专业•税务会计(会计学专业)》可以作为高等学校会计学、财务管理专业的必修课程教材，也可以作为经济、财政、税务、贸易等专业的选修课教材，还可以满足广大企事业单位会计人员及财政、税务等部门专业人员的业务学习需要。
