政府会计概念框架构建研究
2009-9
光明日报出版社
张月玲
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张月玲博士以“政府会计概念框架构建研究”作为其博士后研究课题，以会计理论核心的会计概念框架为指导，构建政府会计概念框架，是会计基本理论在政府会计领域的应用，具有理论和实践的双重价值。 张月玲博士在高等学校财务部门工作八年（1986～1994年），1994年至今一直在高校从事会计教学与研究工作，且在预算会计与管理方面做了很多探索。其博士学位论文“国有非营利组织会计基本理论研究”以及在政府及非营利组织的相关研究成果和较丰富的实践经验为其博士后研究奠定了扎实的基础。 该研究报告以政府会计目标为起点，构建了包括政府会计基本假设、政府会计信息质量特征、政府会计基础、政府会计要素以及政府会计报告的政府会计概念框架。纵观整个研究报告，我认为主要有以下特点： 1.系统性。该研究报告以系统论为指导，构建了较系统的政府会计概念框架体系。 2.理论性。该研究报告以会计基本理论为指导，构建政府会计概念框架，在政府会计领域具有一定的理论指导意义。 3.借鉴性。该研究报告广泛借鉴发达国家的做法，结合我国国情，构建我国政府会计概念框架。 4.超前性。在我国政府文件中，迄今尚无“政府会计”术语，相对应的是“预算会计”，而预算会计还无会计准则，该研究报告可为我国制定政府会计准则提供借鉴，具有一定的超前性。 该研究报告有一定的创新，主要有： 1.提出政府会计目标更偏重于解除受托责任。政府会计目标具有层次性，分为基本目标、中级目标和高级目标三个层次；其中，最高层次的目标是帮助政府解除公共受托责任。
有效的政府会计是公共部门治理的基石。政府会计信息可以全面反映政府提供公共服务和公共产品的成本，衡量政府的工作绩效。构建政府会计概念框架，为制定政府会计准则提供理论依据。政府会计概念框架包括：目标、基本假设、信息质量特征、要素及其确认与计量、财务报告等。政府会计目标是核心，是该框架的逻辑起点，高级目标是帮助政府解除公共受托责任。政府会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期以及货币计量，但具有新的含义。可靠性是政府会计首要的质量特征，相关性次之。建立“复合式”政府会计基础与计量模式。按照可定义性、可计量性、可靠性、相关性的顺序确认政府会计6要素。以政府会计目标为出发点，完善政府财务报告体系。
张月玲，女，1965年12月出生，山东济南章丘人。现为山东科技大学经济管理学院会计系教授，天津财经大学会计学博士后(出站)，硕士生导师；山东科技大学会计学硕士点学科(学术)带头人。兼任中国会计学会煤炭分会理事，山东省珠算协会理事，财政部全国预算会计研究会《预算管理与会计》杂志特约撰稿人，中国商业会计学会大学部会员。
主要研究方向：会计理论、政府与非营利组织会计、企业财务会计与管理等。
已经出版著作2部；主持和参加完成科研课题11项；获得省部级科研及论文奖励21项；在《现代财经》、《财经科学》、《财会通讯》、《四川会计》等期刊发表专业学术论文73篇。
第一章 导论 1.1 问题的提出 1.2 国内外研究现状 1.3 主要研究内容、方法与理论基础 本章小结第二章 政府会计概念框架 2.1 财务会计概念框架概述 2.2 财务会计概念框架的基本内容 2.3 政府会计概念框架及其构建 本章小结第三章 政府会计目标 3.1 会计目标的国内外研究状况 3.2 政府会计目标的确定 3.3 政府会计目标的层次性 3.4 努力把握政府会计的最高目标——解除受托责任 本章小结第四章 政府会计基本假设 4.1 会计基本假设及其相互关系 4.2 政府会计基本假设 本章小结第五章 政府会计信息质量特征 5.1 会计信息质量特征与会计目标 5.2 会计信息质量特征国内外状况 5.3 我国政府会计信息质量特征的构筑 本章小结第六章 政府会计基础 6.1 会计基础及其模式 6.2 对政府会计基础模式的评析 6.3 国外政府会计基础状况 6.4 我国政府会计基础现状及存在的问题 6.5 我国政府会计基础的模式选择：“现金基础为主，多种会计基础并存” 本章小结第七章 政府会计要素及其确认与计量 7.1 会计要素概述 7.2 政府会计要素的确定 7.3 政府会计确认与计量 本章小结第八章 政府财务报告 8.1 政府财务报告及报告主体 8.2 政府财务报告体系国内外状况 8.3 我国政府财务报告体系的完善 本章小结第九章 结论 9.1 主要结论与创新点 9.2 需要进一步研究的问题 本章小结参考文献后记
1.1 问题的提出 经济合作与发展组织（OECD）认为，有效的政府会计是良好的公共部门治理的基石。有效的政府会计生成的财务信息具有较高的财政透明度，可以全面反映政府提供公共服务和公共产品的成本，将经济效益与经济资源耗费相配比，衡量政府的工作绩效。2004年7月，西安交通大学会计学院承办中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会，专门举办政府及非营利组织会计论坛，以推动我国学术界对政府及非营利组织会计的研究。2002年11月，财政部发布《民间非营利组织会计制度（征求意见稿）》。2004年8月18日，财政部发布《民间非营利组织会计制度》，自2005年1月1日起在全国民间非营利组织范围内全面实施。这是我国会计改革进程中取得的又一项重要成果，对于提高民间非营利组织的会计规范，促进其健康发展，具有非常重要的现实意义。 经过20多年的改革开放，市场经济环境已经发生了巨大变化，尤其是政府职能的转换、公共财政体制的改革、政府收支分类科目的变化、政府绩效评价制度的建设以及政府监督的加强等，均对反映政府经济活动的政府会计信息提出了更高要求，从而需要与时俱进，积极推进政府会计改革。 我国政府部门目前执行的是1998年实施的包括财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计制度在内的预算会计制度体系。预算会计是核算、反映和监督政府及行政事业单位以预算执行为中心的各项财政资金收支活动的专业会计，其目标主要是为了满足国家宏观经济管理和预算管理的需要。毫无疑问，这套预算会计制度对于反映每期财务收支活动、加强我国公共财政资金管理，发挥了十分重要的作用。
《政府会计概念框架构建研究》汇集高校哲学社会学科优秀原创学术成果 搭建高校哲学社会科学学术著作出版平台 探索高校哲学社会科学专著出版的新模式 扩大高校哲学社会科学科研成果的影响力 《高校社科文库》是教育部高等学校社会科学发展研究中心组织各高等学校和出版单位共同建立的学术著作出版平台，旨在为推动高校哲学社会科学的繁荣发展，为高校哲学社会科学工作者出版学术著作创造条件。 《高校社科文库》将坚持“广泛动员、集中征集、严格评审、精心编校”的工作原则，致力于通过资助优秀学术专著出版、推动学术成果交流推广等形式，让更多的哲学社会科学优秀科研成果和优秀工作者走进交流空间，进入公众视野，发挥应有的影响力和辐射力，为繁荣哲学社会科学作出积极贡献。
里面一些概念性的东西有点难理解，其他的都还好！