别让税费拖累你
2009-8
立信会计出版社
姬晶，廖奎 编
273
节税（tax saving）也称税收筹划（tax planning）、税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在法律、法规许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益的行为。节税是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。偷税（tax evasion）也称逃税，一般是指纳税人违反税法规定，以欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为。偷税是一种非法行为，是以非法手段减轻纳税义务。避税（tax avoidance），一般是指纳税人以不违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为。通常是纳税人利用税法中的某些漏洞或缺陷，来达到减轻税负的目的，因而它并不违法。 在税收法律关系中，由于权利与义务的不对等性，税务机关在税收征管时往往片面突出纳税人的纳税义务，而忽略了纳税人应享有的一些基本权利。这导致纳税人不了解自身本应享有的权利，没有及时维护自身利益，或者由于不了解享有的基本权利，采取非法的手段牟取非法利益，最终造成国家和个人更大的利益损失。因此，随着我国税收法律体系的逐步发展与完善，我们在强调纳税人各项纳税义务的同时，也应逐步重视对纳税人基本权利的保护，只有这样，才能有利于依法治税。作为广大纳税人合法权益的税收筹划，目前在我国实践不理想的原因既有政府方面的因素，也有纳税人方面的因素。为了进一步维护纳税人合法权益，规范合理节税活动，必须尽快通过有关立法明确合理节税是纳税人的合法权益；正确宣传合理节税，全面正确认识合理节税并正视合理节税的风险性；纳税人必须了解合理节税理论与实践的差异，密切关注税收法律的变化，树立正确的节税观。
《别让税费施累你：企业合理节税案例分析》以企业所得税税收政策为依据，从纳税人计税、税收优惠、合理节税以及税收征管等方面对企业所得税进行了纳税筹划。并且精编了上百个税收筹划案例，每个案例都配有分析点评，以利于读者举一反三，不断提高税收筹划实践能力。为纳税人心悦诚服接受纳税及税务机关执行税收政策提供了很好的依据。 所以，《别让税费施累你：企业合理节税案例分析》既是所得税征税理论的应用，更是所得税征管实践经验的总结。
第一章 企业所得税概述第一节 企业所得税的概念和特点一、企业所得税的概念二、企业所得税的特点第二节 我国企业所得税的税收要素一、纳税义务人二、征税对象三、所得来源的确定四、税率五、应纳税所得额的计算第二章 企业所得税合理节税及案例分析第一节 固定资产折旧的合理节税及案例分析一、固定资产折旧的税务处理二、固定资产折旧的合理节税与案例分析第二节 存货计价的合理节税及案例分析一、存货计价的税务处理二、存货计价的合理节税以及案例分析第三节 长期股权投资的合理节税及案例分析一、长期股权投资的税务处理二、长期股权投资的合理节税及案例分析第四节 预缴所得税的合理节税及案例分析第五节 转让定价的合理节税及案例分析一、转让定价的合理节税概述二、转让定价的合理节税及案例分析第六节 外币业务的合理节税及案例分析一、外币业务的合理节税概述二、外币业务的合理节税案例分析第七节 企业合并、兼并的合理节税及案例分析一、企业合并、兼并的合理节税概述二、企业合并、兼并的合理节税案例分析第八节 改变会计方法的合理节税及案例分析一、改变会计方法的合理节税概述二、改变会计方法的合理节税案例分析第九节 利用税收优惠政策的合理节税及案例分析一、企业所得税税收优惠政策二、运用税收优惠政策的合理节税案例分析第十节 境外纳税额扣除的合理节税及案例分析一、境外纳税额扣除的合理节税概述二、境外纳税额扣除的合理节税案例分析第十一节 利用准予扣除项目的合理节税及案例分析一、各种准予扣除项目及其对应纳税额的影响二、利用准予扣除项目的合理节税案例分析第十二节 利用亏损结转的合理节税及案例分析一、利用亏损结转的合理节税概述二、利用亏损结转的合理节税案例分析第三章 个人所得税概述第一节 个人所得税的概念和特点一、个人所得税的概念二、个人所得税的特点第二节 我国个人所得税的税收要素一、纳税义务人二、所得来源的确定三、征税范围的法律界定四、计税依据的法律界定五、应纳税额计算中的特殊问题六、个人所得税税收优惠政策第四章 个人所得税合理节税及案例分析第一节 工资、薪金所得的合理节税及案例分析一、工资、薪金所得概述二、税率三、工资、薪金所得应纳税额的计算四、工资、薪金所得的合理节税及案例分析第二节 个体工商户所得的合理节税及案例分析一、个体工商户所得概述二、税率三、个体工商户所得的应纳税额计算四、个体工商户所得的合理节税及案例分析第三节 承包经营所得的合理节税及案例分析一、承包经营所得概述二、承包经营所得的应纳税额计算三、承包经营所得的合理节税及案例分析第四节 劳务报酬所得的合理节税及案例分析一、劳务报酬所得概述二、税率三、劳务报酬的应纳税额计算四、劳务报酬所得的合理节税及案例分析第五节 稿酬所得的合理节税及案例分析一、稿酬所得概述二、稿酬的应纳税额计算三、稿酬的合理节税及案例分析第六节 特许权使用费的合理节税及案例分析一、特许权使用费概述二、特许权使用费的计税办法三、特许权使用费的合理节税及案例分析第七节 利息、股息、红利所得的合理节税及案例分析一、利息、股息、红利概述二、利息、股息、红利所得的计税方法三、利息、股息、红利所得的合理节税及案例分析第八节 财产租赁所得的合理节税及案例分析一、财产租赁所得的计税方法二、财产租赁所得的合理节税及案例分析第九节 财产转让及二手房销售的合理节税及案例分析一、财产转让及二手房销售概述二、财产转让及二手房销售所得的合理节税与案例分析第十节税前公益、救济性捐赠扣除的合理节税及案例分析一、税前公益、救济性捐赠扣除概述二、捐赠允许扣除的有关规定三、税前公益、救济性捐赠扣除的合理节税及案例分析第十一节 利用境外所得的税额扣除进行合理节税一、境外所得的税额扣除概述二、利用境外所得的税额扣除的合理节税及案例分析
（二）不征税收入和免税收入 国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特定的项目，或者避免因征税影响企业的正常经营，对企业取得的某些收入予以不征税或减免税的特殊政策，以减轻企业的负担，促进经济的协调发展。或准予抵扣应纳税所得额，或者是对专项用途的资金作为非税收入处理，减轻企业的税负，增加企业可用资金。 1.不征税收入 第一，财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第二，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，是指依照法律、法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。 第三，国务院规定的其他不征税收人，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 2.免税收入 第一，国债利息收入。为鼓励企业积极购买国债，支援国家建设项目，税法规定，企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。 第二，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 第三，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 第四，符合条件的非营利组织的收入。符合条件的非营利组织是指： （1）依法履行非营利组织登记手续。 （2）从事公益性或者非营利性活动。
本套丛书依据财政部《企业会计准则》最新解释及《企业内部控制基本规范》编写，编著者有来自财政部、财政部财政科学研究所、中国人民大学、中央财经大学、国家会计学院、大型国企等单位的廖奎博士、徐微博士、蒋义博士、李娣博士、李厚喜博士、罗勇高级经济师、肖月华教授、曾平华教授、潘远湘教授等。 节税（Tax savings），是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益的行为。
