减免税法律制度研究
2012-11
中国政法大学出版社
张学博
338
255000
自20世纪末以来，世界各国掀起了减税潮流，但对于为什么减税、如何减税的问题，经济学界的关注占据着主流的地位，法学界对于减税在法律和规范层面的研究并不深入。目前对于税权的研究，也主要集中于征税，对于减税却缺乏足够的重视。尽管学界对于中国税负的轻重争论不一，但是普通人的感受仍然是一个最直观的指标，这至少说明中国的税制不合理，往往针对中低收入阶层比较重。但减税同时也会在短期内带来财政收入锐减的问题，因此如何对减税进行控制也是要思考的问题。《减免税法律制度研究》立足于减免税基础理论，并从立宪主义的视角分别从规范层面和实证层面对减免税进行了研究，并在此基础上构建了中国减免税宪政之制度。本书除导论和结论外正文分为四章。 导论部分：这个部分包括问题之提出，即选题之思路、选题之意义，研究综述，研究方法和本书之框架结构等内容。在导论部分，详细分析本书的主题和研究思路，陈述此项研究之理论意义和实践意义。然后对目前学术界对于此项问题相关之学术成果进行充分梳理，理清现有成果之成就与不足，进一步确认本书选题的意义和学术贡献。在研究综述之后，对于本书的创新内容部分、拟采用之研究方法和本书整体的内容与结构进行初步之展开。
张学博，北京大学法学博士，目前任职于中共中央党校政法部。研究领域为：法律经济学、经济史学、财税法学与金融法学。曾参与和主持中央党校重点项目、政法部项目，全国人大、国务院法制办项目十余项，在《政治与法律》、《中央党校学报》等专业权威期刊发表论文近三十篇。
内容提要
导论
一、选题思路及意义
(一)问题之缘起
(二)选题意义
二、学术界关于减免税理论的研究述评
三、本书的基本框架
四、研究的创新点、重点和难点
(一)研究创新点
(二)研究重点
(三)研究难点
五、研究方法
(一)规范分析方法
(二)实证研究方法
(三)经济分析方法
(四)历史分析方法
第一章 减免税基础理论
一、减免税基础理论研究
(一)减免税的界定、本质与分类
(二)与相关概念之比较
二、国内现行减免税制度
三、宪政视野下减免税之反思
(一)减免税与税收法定
(二)减免税与税收公平
(三)减免税与税收中性
(四)减免税与税收竞争
(五)减免税与税收分权
(六)国际金融危机背景下的减免税
第二章 宪政视野下减免税的规范分析
一、宪政的基本要素
(一)五要素说
(二)四要素说
(三)本书采用的宪政视角
二、法治视野下的减免税
(一)宪政与法治
(二)税收立宪与税收法治
(三)税收法治与减免税
(四)税收法治与越权减免税
(五)减免税与税收竞争
三、人权视野下的减免税
(一)宪政与人权
(二)人权理论与纳税人权利
(三)人权理论与减免税
四、分权视野下的减免税
(一)宪政与分权
(二)两种分权
(三)横向分权与减免税
(四)纵向分权与减免税
五、税收法治、税收人权与税收分权的关系
(一)税收法治与税收人权
(二)税收人权与税收分权
(三)税收法治与税收分权
六、本章结论
第三章 减免税的实证分析
一、减免税(合法的)实证分析
(一)减免税对经济社会发展的影响
(二)具体税种实证研究
二、越权减免税实证研究
(一)越权减免税对经济社会的影响
(二)取消越权减免税的实证分析
三、政府为什么不喜欢减税
四、本章结论
第四章 减免税之制度化解决思路
一、减免税的基本原则
(一)减免税法定原则
(二)减免税公平原则
……
结论
参考文献
后记
版权页： 第一章包括两个内容。第一个内容是界定减免税问题，与先征后返、财政补贴等概念进行比较，用比较的方法结合我国之国情界定减免税之概念，这个部分可以视为减免税的基础理论部分。除了界定减免税的概念之外，对减免税的性质、意义、功能、分类进行法理分析。第二个内容是对我国现行减免税的概括性描述，反思减免税存在的问题。在这里面还要关注减免税与税收竞争、税收公平之间的关系问题。 第二章研究减免税的宪政分析。正因为减免税是一个宪政问题，运用宪政理论来分析减免税就成为了本书的重点。这个部分包括四个小部分，即分别运用宪政理论的三个基本要素作为视角来研究减免税：法治，人权和分权再加上三者之间的关系问题。第一个视角是税收法治的视角，即从宪政与法治的视角来理解和阐释减免税，包括与税收竞争的关系；第二个视角是人权视角。通过人权理论和纳税人权利等视角，来研究越权减免税对于人权的影响，包括与税收公平之间的关系，因为公平是人权的基本要求之一；第三个视角则以分权的视角来研究减免税。分权视角是三个视角中的核心部分。通过对分权视角理论具体的考察，发现横向分权以及纵向分权，尤其是纵向分权的问题是导致减免税的根本原因；第四个小部分关注法治、人权与分权三者之间的关系，论证法治对人权与分权的统领作用。 第三章是用实证分析的方法比较研究宪政下减免税与越权减免税各自对经济的效果，以及我国政府试图取消越权减免税后对经济和社会的影响。通过实证研究的方式反思我国政府多次试图取消越权减免税都没有成功的原因。其中包括从宪政经济学的视角思考减免税的问题，得出减免税必须通过立宪主义才能根本解决问题。 第四章是减免税宪政的制度建设部分。在中国建设社会主义法治社会的今天，研究任何理论问题的最终落脚点都应该回应中国社会转型中的现实问题，归根结底也就是如何解决现实问题。因此这个部分是在前几个部分基础上提出自己关于实现减免税宪政的具体思路。具体思路包括我国减免税的构建原则以及构建的具体制度性框架。制度性框架里面又分从立法权、行政权、程序设计、预算控制、司法审查的角度分别进行构建。 最后是结论。对以上研究加以最后的总结，并最终得出文章的完整结论。
《减免税法律制度研究》立足于减免税基础理论，对减免税的本质、分类、现行制度进行勾勒，并从立宪主义的视角分别从规范层面和实证层面对减免税进行了深入研究，结合我国国情及国内外税收历史经验，在此基础上试图构建中国减免税宪政之制度，具有较高的理论价值和现实意义。
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