税法
2009-8
上海财经大学出版社
方燕 编
235
税收是国家赖以生存和发展的物质基础，又是社会经济生活重要的环境要素。税法是税收的法律形式，是确保税收征管规范有序的制度基础，税法对保障财政收入、调控国民经济发展发挥着积极的作用。 改革开放以来，我国税收实践与理论发生了巨大的变革，税收制度不断完善、征管水平不断提高。为进一步完善税制，我国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过并公布了《中华人民共和国企业所得税法》，国务院第197次常务会议于2007年11月28日通过并公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，均自2008年1月1日起施行。为进一步推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定在全国实施增值税转型改革，并以国务院令第538号、第539号和第540号修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》，财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第50号、第51号和第52号于2008年12月15日公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，新修订的三个税收暂行条例、实施细则自2009年1月1日起施行。为体现税法内容的先进性，本书以2009年6月止的我国税收法律、法规为主要依据进行了编写，当然，若之后税法有调整或变化，应以新法为准。 本教材系统地介绍了税收法律、法规的基本理论与实务，并按照税法体系和税种进行了详细分析和阐述，具有系统性、全面性的特点。为避免与行政法规重复，税务行政法制等相关内容未列入。本教材按照高职高专教学的要求，尽可能地体现理论与实务的紧密结合，引进大量案例，突出实用性和可操作性，使读者在学习税收理论的同时，也能受到实践能力的培养，以成为应用型、复合型人才。本教材不仅可以作为高等学校经济、管理、法学类专业学生的教材，还可以作为在职财会人员、税务人员等的学习参考用书。 本教材由方燕主编，周亚蕊、牛艳伟、袁瑞英任副主编。编写分工为：方燕编写第一、第二、第十一、第十二、第十三章；周亚蕊编写第三、第十四章；牛艳伟编写第四、第六章；袁瑞英编写第七、第八、第九、第十、第十五章；齐东城编写第五、第十六章。全书由方燕设计编写大纲，并负责统稿、定稿。 本教材在编写过程中，参阅了许多近年来出版的税收类教材、刊物，在此对作者谨致以诚挚的谢意。 由于水平所限，教材中难免有错误和不足之处，恳请读者批评指正。
《税法》以我国最新的税收法律、法规为主要依据，系统地介绍了税收法律、法规的基本理论与实务，并按照税法体系和税种进行了详细分析和阐述，具有系统性、全面性的特点。本教材按照高职高专教学的要求，尽可能地体现理论与实务的紧密结合，引进大量案例，突出实用性和可操作性，使读者在学习税收理论的同时，也能培养实践能力，以成为应用型、复合型人才。本教材不仅可以作为高等学校经济、管理、法学类专业学生的教材，还可以作为在职财会人员、税务人员等的学习参考用书。
前言第一章 税收法律制度概论第一节 税收与税法概述第二节 税法的制定与我国现行税法体系本章小结第二章 增值税法第一节 增值税概述第二节 增值税纳税义务人第三节 增值税征税范围第四节 税率与征收率第五节 一般纳税人应纳税额的计算第六节 小规模纳税人应纳税额的计算第七节 进口货物征税第八节 出口货物退（免）税第九节 征收管理本章小结思考题练习题第三章 消费税法第一节 消费税概述第二节 纳税义务人与征税范围第三节 税目与税率第四节 应纳税额的计算第五节 出口应税消费品退（免）税第六节 征收管理本章小结练习题第四章 营业税法第一节 纳税义务人与扣缴义务人第二节 税目与税率第三节 计税依据第四节 应纳税额的计算第五节 几种经营行为的税务处理第六节 税收优惠第七节 征收管理本章小结练习题第五章 城市维护建设税法和教育费附加第一节 城市维护建设税法第二节 教育费附加本章小结练习题第六章 关税法第一节 征税对象及纳税义务人第二节 进出口税则第三节 应纳税额的计算第四节 关税减免第五节 征收管理本章小结练习题第七章 资源税法第一节 纳税义务人与扣缴义务人第二节 税目与单位税额第三节 应纳税额的计算第四节 征收管理本章小结练习题第八章 土地增值税法第一节 纳税义务人第二节 征税范围与税率第三节 应纳税额的计算第四节 税收优惠第五节 征收管理练习题第九章 城镇土地使用税法第一节 纳税义务人第二节 征税范围及税率第三节 应纳税额的计算第四节 税收优惠第五节 征收管理本章小结练习题第十章 房产税法第一节 纳税义务人第二节 征税对象第三节 应纳税额的计算第四节 税收优惠第五节 征收管理本章小结练习题第十一章 车辆购置税和车船税法第一节 车辆购置税法第二节 车船税法本章小结练习是基第十二章 印花税法第一节 纳税义务人第二节 税目与税率第三节 应纳税额的计算第四节 税收优惠第五节 征收管理本章小结练习题第十三章 契税法第一节 纳税义务人与征税对象第二节 计税依据、税率和应纳税额的计算第三节 税收优惠第四节 征收管理本章小结练习题第十四章 企业所得税法第一节 企业所得税概述第二节 纳税义务人、征税对象及税率第三节 应纳税所得额的计算第四节 资产的税务处理第五节 应纳税额的计算第六节 税收优惠第七节 特别纳税调整第八节 征收管理本章小结练习题第十五章 个人所得税法第一节 个人所得税概述第二节 一纳税义务人与所得来源的确定第三节 应税所得项目及税率第四节 应纳税额的计算第五节 税收优惠第六节 征收管理本章小结练习题第十六章 税收征收管理法第一节 税收征收管理法概述第二节 税务管理第三节 税款征收第四节 税务检查第五节 法律责任本章小结练习题主要参考文献
第一章 税收法律制度概论 第一节 税收与税法概述 一、税收 （一）税收的概念 在探讨税法概念之前，首先要明确什么是税收。税收是以国家为主体，为了行使国家职能，凭借政治权力取得财政收入的一种方式。它体现了国家与纳税人利益分配上的一种特殊关系。 税收是政府收入最重要的来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，它作为一种经济活动，属于经济学范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物，社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。税收的定义可以从这几个方面来理解：第一，税收的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税；第二，国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；第兰，征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。． （二）税收的特征 从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，这就是所谓的税收“三性”。其中无偿性是其核心，强制性是其基本保障。 1．强制性。主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。 2．无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。 3．固定性。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
