宏观经济调控和税收政策研究-税收学术研究丛集11

2006-10  

中国税务出版社  

本社  

391  

　　《宏观经济调控和税收政策研究》是中国税务学会学术研究委员会“宏观经济调控和税收政策研究”课题级2003-2004年的研究成果。中国税务学会学术研究委员会长期关注和研究我国的宏观经济与税收政策问题，特别是在近几年，已经连续出版了有关宏观经济与税收政策的研究成果，包括《税收负担研究》（中国财经出版社，1999年）、《当前中国税收政策研究》（中国财经出版社，2001年）、《税收负担与深化税制改革》（中国税务出版社，2002年）、《税收政策与宏观经济调控》（中国税务出版社，2003年）等著作，《宏观经济调控和税收政策研究》是对这些问题的进一步的深化和继续。

税收政策与宏观经济调控问题研究报告关于宏观经济调控和税收政策的研究报告新一轮税制改革：性质·理论·政策新一轮税制改革若干问题思考深化税制改革的理性思考与政策选择关于当前税制改革中的几个问题宏观调控与税制改革的协调论我国当前税收调控面临的约束与政策选择不同经济发展水平下直接税与间接税结构转型研究促进经济结构战略性调整的税收政策研究论促进高新技术产业发展的税收政策取向促进西部高新技术产业发展的税收政策研究中小企业发展与税收政策支持实践邓小平理论和“三个代表”重要思想发挥税收促进中小企业发展的积极作用足进中小企业发展的税收政策研究宁夏中小企业发展与税收政策研究对我国现行再就业税收优惠制度的思考与建议税收促进扩大就业的政策研究区域性税收协调和中国税收政策取向论促进我国区域经济协调发展的财税政策国际税收竞争与我国税收政策选择

　　“免征额”的设立主要考虑税收对低收入者的照顾。收入低于一定水平的免征个人所得税，这反映了税收的纳税能力原则。但从世界各国的税收实践看，各国在普遍实行“免征额”的基础上，还有税收减免和扣除。其目的主要有两个，首先是允许对获得其经营收入所发生的费用的扣除，以便更好地反映纳税人的纳税能力；其次是通过减免或扣除影响纳税人的行为，比如对保险或公债利息的税收减免以刺激人们购买保险和公债。税收减免有两种形式；一种是标准扣除，它和纳税人实际承担的费用无关，只要纳税人符合税法所规定的减免条件就可自动获得减免；另一种减免是非固定减免，它将根据纳税人实际发生的支出费用来确定减免额，根据国家不同，或是扣除应税收入，或是进行税收抵免。　　欧盟绝大部分国家对经营费用都有扣除规定。经营费用的扣除或者是实行标准扣除，或者是以实际发生额为基础进行扣除，有时两种扣除办法在同一个国家都存在。只有意大利、葡萄牙和英国三个国家不允许对经营费用有任何特别的扣除。希腊对处于中间税率段的有扣除，法国、荷兰和西班牙的扣除额比较大，法国是净工资的10%；荷兰和西班牙分别为8%和5%。但这三个国家的税法对最高扣除额都有限定。在其他国家中扣除额就非常少，从奥地利的占标准工人工资的0.6%到德国的3.5%不等。　　最后，非固定扣除通常是有最高限额的，主要有对购买主要住宅的利息扣除、人寿保险费扣除和对慈善机构的捐赠扣除等。税收的减免或扣除所反映的是政府运用税收工具来引导。　　……

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