中小企业节税秘笈
2005-10-01
中国法制出版社
王强
节税又称节税筹划，是指企业在法律规定许可的范围内通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活动。在西方国家，节税筹划又称为“税务筹划”，这一概念几乎是家喻户晓。英国上议院议员汤姆林爵士在1935年针对“税务局长诉温斯特大公”一案中说：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，……不能强迫他多缴税。”节税筹划的要点在于： 1．其目的是为了减轻税负，即少负税。它同企业最大限度地追求利润的目标一致； 2．节税筹划以国家税收法律为依据，必须符合国家税收政策导向，符合税收法律规定； 3．节税筹划的主体是纳税人。企业是最主要的节税筹划者； 4．节税筹划的手段是“计划和安排”； 5．节税筹划通常随同企业的生产经营活动一同进行，甚至要早于生产经营活动。 我国的节税筹划是随着社会主义市场经济体制的逐步建立和发展，改革开放的不断深入和企业作为市场主体地位的确立而逐步形成的。企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企业经济利益最大化的实现不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收入与总成本之间的差额尽可能地大，在总收入一定的情况下，要实现经济利益的最大化，就必须降低成本，而节税则是企业实现这一目标最便利的手段。 目前，与大企业相比，我国中小企业面临着技术力量薄弱、管理水平落后、竞争能力差、经济效益低下、资金欠缺等严重问题。随着中国加入wto，中小企业将遇到更加严峻的竞争挑战，面临着国际市场和国内市场双重竞争压力，中小企业亟需提高企业的市场竞争力以拓展生存和发展的空间。因此需要通过节税筹划，加强对税法、国家税收政策的学习，从自身的利益出发，在不违法的前提下，利用税收优惠条件，从而增加盈利水平。 同时，节税筹划有利于提高中小企业财务管理水平，以增强企业竞争能力。目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。然而，要进行细致合理的节税筹划，首先就要求企业建立健全财务管理制度，使整个中小企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环；而进行节税筹划活动有利于促使中小企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。总之，开展税务筹划也有利于规范中小企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进中小企业加强经营管理。 本书面向广大的中小企业经营者和税务人员，税法理论和节税筹划实践并重，深入浅出，全面系统的涵盖了我国目前中小企业节税筹划的主要问题。本书旨在透过理论指导实践，使得读者真正把握节税的技巧和注意事项。税法是较为枯燥艰深的法律，如何以通俗易懂的语言，阐释晦涩难解的税法，并能够驾驭税法使得节税筹划更为科学合理，一直是横亘在各类税法筹划著作之前的难题。本书借助案例这一载体，通过充分发挥其具体性、生动性而又不失指导性的特点，采用由浅入深、层层推进的写作方式，使枯燥的理论通过案例鲜活地体现出来，从而较好地解决了上述难题。相信读者在阅读完本书后一定很有收获。
