中国税收优惠制度改革研究
2007-12
西南交通大学出版社
刘海峰
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186000
税收优惠自古有之，源远流长。自新中国成立以来就存在税收优惠制度，只是由于当时经济社会体制的原因，使得税收优惠制度在国家经济社会发展中的影响不大、地位不高。但是，随着20世纪80年代如火如茶的改革开放大幕的拉开，经济社会转型的进程一浪高过一浪。由于税收优惠制度在中国特色社会主义建设事业中的独特功能，其地位得以彰显，在我国长达20多年的快速发展进程中功不可没。 我国现行税收优惠制度是在1994年分税制财税体制的系统改革中形成和发展起来的。它就像中国经济列车呼啸前行的“润滑油”一样，成为推动经济发展和社会转型不可或缺的重要力量。然而，正如胡锦涛同志在党的十七大报告中所指出的那样，我们在前进中还存在诸多亟待解决的新困难和新问题：经济发展的资源环境代价过大；城乡和区域经济发展仍然不平衡；农业稳定发展和农民持续增收的难度加大；自主创新能力还不强，长期形成的结构性矛盾和粗放型发展方式尚未得到根本改变；收入分配差距拉大趋势还未根本扭转，城乡贫困人口和低收入人口还有相当数量，统筹兼顾各方面利益难度加大；劳动就业、社会保障、收入分配等方面关系群众切身利益的问题仍然较多，部分低收入群众生活比较困难，等等。基于此，我国税收优惠制度的转型也就成为必然。
刘海峰，1976年9月生，江西兴国人，物理专业理学学士、财政专业经济学硕士、税收专业经济学博士，长期从事地方财税工作和政策理论研究，现就职于北京市国家税务局系统，从事税收征管和税收政策研究工作，先后在《光明日报》理论版、《经济参考报》理论版、《中国财政》、《当代财经》等刊物公开发表学术及业务论文十余篇，参与财政部“九五”规划课题及国家社科基金课题多项，参编《世界500强十二种经典管理工具》等著作2部，擅长从宏观与策观相结合的视角，进行经济社会政策尤其是财税政策的分析与论证。
0导论 0.1 选题背景及意义 0.1.1 选题背景 0.1.2 选题意义 0.2 国内外研究成果综述 0.3 研究方法与结构 0.3.1 研究方法 0.3.2 研究结构 0.4 主要创新与不足 0.4.1 主要创新 0.4.2 主要不足1 税收优惠基本理论研究 1.1 税收优惠的内涵及外延 1.1.1 税收优惠的内涵及其本质 1.1.2 税收优惠的分类与比较 1.1.3 税收优惠的经济关系分析 1.2 税收优惠的传导机制 1.2.1 税收优惠的制度基础 1.2.2 税收优惠的功能定位 1.2.3 税收优惠的传导路径 1.3 税收优惠制度安排的理论依据 1.3.1 对市场失灵的矫正 1.3.2 对公共品私人供给的激励 1.3.3 推动经济发展的制度安排2 我国税收优惠制度的历史演进 2.1 我国税收及税收优惠制度的变迁 2.1.1 新中国成立以来我国税收制度的变迁 2.1.2 我国税收优惠制度的历史变迁 2.2 我国现行税收优惠制度的考察 2.2.1 我国现行税收优惠制度的历史背景 2.2.2 我国现行税收优惠的制度安排 2.2.3 我国现行税收优惠的制度特征 2.3 对我国现行税收优惠制度的再思考3 我国现行税收优惠的制度效应 3.1 税收优惠制度效应理论回顾 3.2 税收优惠制度效应的实证分析 3.2.1 实证分析的基本思路 3.2.2 税收优惠和外商直接投资 3.2.3 税收优惠和基尼系数 3.2.4 税收优惠与就业 3.2.5 税收优惠和国内生产总值 3.2.6 税收优惠和居民消费物价指数 3.3 税收优惠的多元回归模型分析 3.4 我国税收优惠制度效应的评价及启示4 我国税收优惠制度改革的目标与原则 4.1 我国税收优惠制度改革目标定位……5 我国锐收优惠制度的改革路径6 我国税收优惠制度改革的保障机制参考文献
0 导论0.1 选题背景及意义0.1.1 选题背景我国税收优惠制度与我国税收制度一样，先后经历了传统计划经济时期、有计划商品经济时期和社会主义市场经济时期三个主要阶段。1994年，我国按照社会主义市场经济体制的客观要求，遵循统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入的指导思想，对税收制度进行了全面的改革，同时对税收优惠制度也进行了较大范围的调整和清理，我国基本体现市场化取向改革精神的现行税收优惠制度也主要在这一次改革中初步成形。这次税改及时扭转了税收优惠制度失控的局面，税收优惠的范围有所缩小，但也保持了外资企业税收优惠制度的相对稳定，进一步促进了引进外资、引进先进管理经验和先进技术等工作的开展，使对外开放水平和层次进一步提高。此外，区域、产业税收优惠制度的作用在这一时期也得到充分体现，使东部沿海地区在加强基础设施建设、扩大对外贸易、发展外向型经济等方面更具比较优势，有力地推动了部分产业的升级和产品的更新换代，促进了区域经济的发展。l994年我国的税制改革虽然对税收优惠制度进行了全面清理，使存在的问题得到了一定程度的缓解，但因受客观条件和主观意识的限制，我国科学、规范的税收优惠模式仍然没有真正建立起来。税制建设从来都只能是为一定时期内的政治、经济和社会发展服务的。一个国家的税制，只有依据不同时期经济社会发展的实际态势和所面临的历史任务不断地调整其制度目标，才能适应形势变化的需要，充分发挥制度功能。近年来，我国经济社会发展进程不断加快，国际环境也在快速变化。2003年，我国人均GDP首次突破1000美元，到2006年我国人均GDP超过2000美元，预计到2020年将超过5000美元，进人中等收入国家行列。根据世界各国经济社会发展进程的规律，在人均GDP处于1000-3000美元的时期，意味着一国经济社会发展进人了一个新的发展阶段，这也往往是社会矛盾最为严重的时期。当一国从低收人国家向中等收人国家迈进的时候，可能会面临两种不一样的结局：一种可能出现一个“黄金发展时期”，保持较长时期的经济持续快速增长并实现国民经济整体素质的明显提高，顺利实现工业化和现代化；另一种可能是出现一个“矛盾凸现时期”，城乡之间、区域之间、产业之间以及居民之间的各种利益关系日益复杂，如果处理不当，容易激发一系列社会矛盾，导致经济社会发展长期徘徊不前。
《中国税收优惠制度改革研究》由西南交通大学出版社出版。
