税务会计与纳税筹划
2008-3
东北财经大学出版社
盖地
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在2007年我国上市公司及具备上市公司审计资格的会计师事务所执行新的《企业会计准则》后，2008年，中央所属企业及部分地方国有企业开始执行新的《企业会计准则》。在今后几年内，我国大中企业都将执行新会计准则。2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2007年12月6日，国务院颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。为了使新企业所得税税法从2008年1月1日起顺利施行，国务院、财政部、国家税务总局等又先后颁布了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》、《关于执行（企业会计准则）有关企业所得税政策问题的通知》、《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》、《关于印发（跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法）的通知）、《关于印发（企业所得税核定征收办法）（试行）的通知》、《关于印发（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表）等报表的通知》、《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》、《高新技术企业认定管理办法》等配套法规。消费税纳税申报表也进行了更新。 本次再版，仍然基于税务会计与财务会计的混合模式，对第三版进行了比较全面的修改调整，尤其是第8章所得税会计，这次又对其内容进行了较多的修改、调整和充实。 欢迎广大读者不吝赐教。
《税务会计与纳税筹划（第4版）》此次修订是根据财政部最新颁布的《企业会计制度》和《具体会计准则》的相关规定做了相应的修改。整体来说，压缩了一些篇幅，另外，对书中的个别有误之处进行了更正。按照知识教育与素质教育、能力教育、技术教育兼顾的原则，希望读者从《税务会计与纳税筹划（第4版）》中得到的不仅是“知识点”，还应该是一种思维方式、操作能力与应变能力。《税务会计与纳税筹划（第4版）》作为我国高校的一门新的专业课教材，其结构体系、内容取舍，都带有一定的探索性。书中每章都设置学习目标、小思考、个案分析、小结等栏目，以方便阅读和掌握。《企业会计制度》各章后的“关键概念”、“思考题”、“练习题”、“自测题”及其参考答案，由赵颖老师编写。对会计来说，如果没有税收问题，会计的“复杂程度将会惊人地降低”①，可见税务会计的必要；“在美国的财会、管理等专业的学习中，一门必学的知识就是学习怎样才能减少缴纳的税金，即纳税筹划”②。
盖地，男，汉族，生于1945年，原籍河北省行唐县。1969年7月毕业于河北财经学院（现更名为天津财经大学）财政金融系，留校任教至今。曾任财政会计系、会计学系副主任、系主任、名誉主任，现任会计学系首席教授、博士生导师；兼任财政部会计准则委员会会计准则咨询专家，中国会计学会理事、学术委员，中国成本研究会理事，中国财务学年会顾问，天津市会计学会常务理事，天津市无形资产研究会常务理事，《会计研究》杂志编委，中国海洋大学、河北大学、海南大学、延边大学、兰州商学院、郑州航空工业管理学院、石家庄经济学院、内蒙古财经学院、山东经济学院等院校的（客座）教授。目前已在《会计研究》、《财务与会计》、《中国财经报》等20多家报刊杂志发表论文160余篇；编著、主编《财务会计学》、《中级财务会计》、《税务会计》、《税务筹划》、《税务会计与税务筹划》等20余部专著、教材。曾主持天津市教委批准立项的“九五”、“十五”重点教材《财务会计学》和“面向21世纪：建立会计课程新体系”的课题研究；主持并完成财政部批准的“十五”重点规划教材（招标）《税务会计与税收会计》、教育部批准的“十五”国家级规划教材《税务筹划》、财政部会计准则研究项目《所得税会计研究》；主编《税务会计研究》、《税务筹划理论与实务》的研究生教材。曾获国家税务总局、天津社科、中国会计学会、中国财政杂志社、天津会计学会等优秀论文、优秀教材成果奖。 主要研究方向是财务会计、税务会计、税务筹划的理论与实务。
第1章 税务会计概论学习目标1.1 税务会计概念结构1.2 税制构成要素1.3 纳税人权利与义务本章小结主要概念和观念主要概念主要观念基本训练知识题技能题能力题第2章 增值税会计学习目标2.1 增值税概述2.2 增值税进项税额及其转出的会计处理2.3 增值税销项税额的会计处理2.4 增值税结转、上缴的会计处理本章小结主要概念和观念主要概念主要观念基本训练知识题技能题能力题第3章 消费税会计学习目标3.1 消费税慨述3.2 消费税的计算3.3 消费税的会计处理本章小结主要概念和观念主要概念主要观念基本训练知识题技能题能力题第4章 关税会计学习目标4.1 关税概述4.2 关税的计算4.3 关税的会汁处理本章小结主要概念和观念主要概念主要观念基本训练知识题技能题能力题第5章 出口货物免、退税会计学习目标5.1 出口货物免、退税概述5.2 出口货物免、退税的计算与申报5.3 出口货物免、退税的会计处理本章小结主要概念和观念主要概念主要观念基本训练知识题技能题能力题第6章 营业税会计第7章 资源税会计第8章 所得税会计第9章 土地增值税会计第10章 其他税会计第11章 税务筹划概述第12章 税务筹划实务综合案例综合案例分析提示课时分配表（参考）主要参考文献
随着社会生产力的发展，各国的税法、税制越来越健全、越来越复杂。作为主要纳税人的企业，纳税已成为其进行经营决策的一个越来越重要的因素。美国著名会计学家E.S.亨德里克森在《会计理论》一书中写到：“很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对于大公司来说，收益的纳税亦是会计师们的一个主要问题。”首先，在税务会计的产生和发展过程中，所得税的出现和不断完善对其影响最大，因为所得税的计算依据涉及企业的投资和筹资，以及企业的供应、生产、销售或商品流转的全过程；其次，比较科学合理的增值税的产生和不断完善，也对税务会计的发展起了重要的促进作用，因为它对企业会计提出了更高的要求，迫使企业在会计凭证、会计账簿的设置、记载上分别反映收入的形成和物化劳动转移的价值及转移价值中所包括的已纳税金，这样才能正确核算增值额，从而正确计算企业应纳的增值税。为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应纳税的需要，税务会计显得越来越重要。 税务会计是社会经济发展到一定阶段（文化、教育的普及和提高，生产规模的扩大，生产力的进步，社会成熟到能把征税、纳税看作是社会自我施加的约束等）而产生的。它是从财务会计中分离出来的，对维护国家和纳税人的权利都是极其重要的。因此，税务会计是近代新兴的一门边缘学科，是融税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，是税务中的会计，会计中的税务。它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。
