最优纳税方案设计
2007-1
中国财经
蔡昌
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纳税也可以设计 面对纷繁复杂的经济业务，面对浩如烟海的税收政策，许多人如坠云雾。怎样才能领悟个中奥妙，理清内在规律？笔者认为，应该针对经济业务及其引致的纳税事项从解决问题的角度出发，进行最优纳税方案设计。用一句简洁而通俗的话讲，即纳税也可以没计。 最优纳税方案是纳税设计的成果。纳税设计依赖于一套科学的设计思想。纳税设计思想，作为一种行动指南，对纳税方案设计具有重大的指导意义。纳税设计思想可以概括为以下三大思想：流程思想、契约思想和转化思想。 一、流程思想 所有的经济业务都有流程，所谓流程就是经济业务发生发展的路线和次序过程。流程是可以改变的，主客观因素都可能改变流程。税收是和流程紧密相联的，税收产生于经济业务，业务流程决定着税收的性质和流量。因此，在纳税方案设计时，需要充分利用业务流程及流程再造的优势改变税收。这是一种创造型的纳税设计思想。 下面举一简例说明流程思想。北方有一家自动化设备生产企业：自己研发了一套软件配置在设备上，产品的售价比同类产品高出30％。企业因此遇到了难题，那就是产品售价高，而购进的材料并不多，但增值税负担非常重。
本书站在纳税人的角度，以设计和拟定最优纳税方案为研究对象，从纳税等三个方面探讨了最优纳税方案设计的基本方法和技巧。书中的纳税方案设计案例，大多都取材于实践，许多案例都能给读者带来知识性营养和智慧性启发。 本书是作者对税收筹划思想及其实践的总结，既注重理论探索，又重视实践创新，堪称是作者多年来潜心研究和丰富实践的结晶。在许多方面都体现了作者长期以来对税收筹划的一种理论思考和实践探索。
蔡昌，国内著名财税专家，会计学博士。《中国税务报》、《财务与会计》、《新理财》、《纳税问题答疑》撰稿人，《阳光财税论从》主彍，价值管理（卓越理财模式）的倡导者，创立“税收筹划八大规律”，被称为“用第三种眼光看税收筹划”的奇才。担任中国税网、中国阳光财税网、中华税收筹划网等多家网站顾问，被国内多家研究机构、会计事务所、税务师事务所聘为顾问。
蔡昌博士才思敏捷，致力于财务会计、税收筹划、价值管理等领域的研究，有着深厚的理论功底和丰富的实验经验。研究成果被广泛转载并多次获奖。作品入选《中华文库》、《中国会计年鉴》、《中国财政金融大典》等国家级大型理论文库。主要著作有《税收筹划八大规律》、《新会计准则与涉税处理技巧》、《税收筹划方法与案例》、《税务风险》等。
上篇 最优纳税方案设计思想 第一章 最优纳税方案设计的目标导向 第二章 最优纳税方案设计的影响因素 第三章 最优纳税方案设计的运作思路 第四章 最优纳税方案设计的工作流程 第五章 最优纳税方案设计的基本规律 中篇 最优纳税方案设计技巧 第六章 合同签订与最优纳税方案设计 第七章 技术开发与最优纳税方案设计 第八章 物资采购与最优纳税方案设计 第九章 生产管理与最优纳税方案设计 第十章 市场营销与最优纳税方案设计 第十一章 薪酬激励与最优纳税方案设计 第十二章 收益分配与最优纳税方案设计 第十三章 企业融资与最优纳税方案设计下篇 最优纳税方案设计案例 第十五章 单项最优纳税方案设计案例 第十六章 综合最优纳税方案设计案例
对某个具体的企业来说，只要考虑本企业产品及业务的税收情况就可以了。但是，从社会整体的角度来看，如果纳税人具有价值链的观念，则不但要考虑本企业的税收情况，而且还要从企业产品在整个价值链上的位置来考虑，尤其要为下游企业着想。譬如，对丁一个小规模纳税人来说，即使其产品销售的价格（这里指含税价格）比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。道理很简单，对于购货方来说，购买r小规模纳税人的货物，则不能取得增值税专用发票，从而没有可抵扣的进项税额，这无疑会增加购货方的成本，因此购货方要综合考虑才会决定是否购买。如果企业能够从税收链的角度考虑下游企业，那么会通过降低自身产品的价格，或是通过税务机关开出一定数量的增值税发票，或是通过达到一定的条件，申请成为一般纳税人，从而考虑客户利益，为客户开具增值税专用发票，那么就可以获得更多的交易机会。 2.合作博弈——税收筹划的战略管理方法 国家设立税收的目的是要获得税收收入，从而满足国家运转的需要。而对于企业来说，其所缴纳的税款则构成了生产经营的一项成本。企业经营的目标是要实现利润最大化，这就决定了它必然会想方设法地减少成本，以获得较高的利润。因此，企业总是倾向于通过一定的手段获得税收上的好处。这样，纳税人与国家之间就存在着一种博弈关系。那么企业究竟怎样才能更好地实现税收筹划的战略呢？我们认为，合作博弈是其中很好的战略管理方法。 ……
