政府审计职责研究
2007-10
中国财政经济
吴秋生 编
317
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我们正在为建设物质文明、精神文明和政治文明的国家而奋斗。建设政治文明的国家必须加强民主与法制建设。建设民主与法制，必须重视和加强政府审计制度建设。改革开放以来，我国政府审计制度建设，取得了许多重大成就，使政府审计在我国社会经济生活中的作用日益扩大，地位日益显要。但是，由于我国政府审计制度恢复建设时间不太长，又适逢我国处在全面改革开放和快速发展时期，新情况、新问题不断出现，因而建设和完善政府审计制度的任务依然很沉重、很紧迫。 政府审计职责是政府审计制度的核心问题之一，其中的经济责任审计的规范问题、绩效审计的实施问题、国企审计监督权的归属问题、政府审计结果的公告问题等，都是目前亟待解决的理论与实践问题。这些问题的合理解决，对于充分发挥政府审计作用。
政府审计职责是政府审计制度的核心问题之一，是政府审计法制建设的一个重点，是依法审计的重要保障，是充分发挥政府审计作用的重要前提。合理确定政府审计职责，对于理顺审计机关与其他监督机关的关系，完善国家经济监督体系意义重大。 政府审计是受人民大众委托对国家管理者承担的公共受托经济责任进行经济监督的活动。与其他审计相比，政府审计具有强制性、无偿性、公共性和民主性；与其他经济监督形式相比，政府审计具有独立性、专职性和权威性；与立法性和司法性监督形式相比，政府审计具有咨询性特征。 政府审计职责是得到法律确认的审计机关承担的任务和责任，也可以理解为得到法律确认的审计机关所拥有的事权。审计职责主要指审计监督职责。它应当包括审计事项范围、审计目标层次和审计报告要求三个方面的内容。
吴秋生，男，1962年生，江苏东台人。管理学（会计学）博士，审计学教授。现任山西财经大学会计学院副院长；兼任中国审计学会理事，中国会计学会财务成本研究分会理事，山西省审计学会常务理事。当选山西省精神文明模范青年知识分子和山西省高等学校青年学术带头人。在《审计研究》、《会计研究》、《财政研究》等刊物上发表论文60余篇，主持和参与国家社科基金课题、财政部重点课题、省软科学课题、省哲学社科规划课题、省教育厅高教改革课题10多项，出版专著、教材16部，获得省部级科研奖4项。
第1章 导言1．1 问题的提出1．2 研究现状综述1．3 研究方法与体系结构第2章 政府审计职责基本概念界定2．1 政府、审计与政府审计的涵义2．1．1 政府的涵义及其属性2．1．2 审计的本质及其特征2．1．3 政府审计的本质及其特点2．2 政府审计职责的涵义和特点2．2．1 政府审计职责的涵义2．2．2 政府审计职责的特点第3章 确定政府审计职责的依据3．1 政府审计的社会需求3．1．1 政府审计是评价和报告公共责任的需要3．1．2 政府审计是国家财政管理民主化的必然要求3．2 政府审计的能力3．2．1 审计能力及其影响因素3．2．2 审计体制对审计能力的影响3．3 人们对政府及政府审计职能的认知3．3．1 人们对政府职能的认知3．3．2 人们对政府审计职能的认知第4章 政府审计职责的国际比较4．1 西方主要国家的政府审计职责及其共性4．1．1 西方主要国家的政府审计职责4．1．2 西方主要国家政府审计职责的共性4．2 我国政府审计职责的演变4．2．1 我国政府审计恢复初期的审计职责4．2．2 我国政府审计发展时期的审计职责4．2．3 我国政府审计成型时期的审计职责4．3 我国现行政府审计职责存在的主要问题4．3．1 经济责任审计职责不够规范4．3．2 绩效审计职责没有落实4．3．3 国有企业审计职责比较混沌4．3．4 审计报告职责尚不健全第5章 经济责任审计职责及其规范5．1 经济责任审计概述5．1．1 经济责任审计的产生和发展5．1．2 经济责任审计的涵义与特点5．1．3 开展经济责任审计的重大意义5．2 经济责任审计产生的原因分析5．2．1 责任性是现代政府审计的重要目标5．2．2 我国产生经济责任审计的背景分析5．3 经济责任审计职责的明确5．3．1 经济责任审计授权的明确5，3．2 经济责任审计对象的明确5．3．3 经济责任审计内容的明确5．4 经济责任审计职责的履行__5．4．1 经济责任审计工作联席会议制度的完善5．4．2 经济责任审计实施时间的改革5．4．3 经济责任审计的专门方法5．4．4 经济责任的审计评价第6章 绩效审计职责及其落实6．1 绩效审计的涵义与特点6．1．1 绩效审计的涵义6．1．2 绩效审计的特点6．2 西方绩效审计的发展与启示6．2．1 西方绩效审计的产生和发展6．2．2 西方国家绩效审计发展的启示6．3 我国绩效审计的发展状况及其分析6．3．1 我国绩效审计的发展概况6．3．2 我国绩效审计发展缓慢的原因分析6．4 推进我国绩效审计发展的对策6．4．1 加强绩效审计职责研究，使其尽快进入《中华人民共和国审计法》6．4．2 把握改革方向，积极促进绩效审计外部环境优化6．4．3 尽快制定和稳步实施我国绩效审计发展战略第7章 国企审计职责及其厘清7．1 国企审计职责的演变7．1．1 南巡讲话前国企审计职责的演变7．1．2 南巡讲话后国企审计职责的演变7．1．3 2003年后国企审计职责的演变7．2 审计机关与国资委在国企审计中的关系处理7．2．1 新的国有资产管理体制7．2．2 新国有资产管理体制对政府审计的影响7．2．3 国资委应当拥有的国企审计职责7．2．4 政府审计机关应当拥有的国企审计职责7．3 政府审计与其他审计关系的处理7．3．1 我国政府审计与其他审计关系的演变7．3．2 我国政府审计与社会审计关系的处理7．3．3 我国政府审计与内部审计关系的处理第8章 审计报告职责及其完善8．1 审计报告职责的涵义8．1．1 政府审计报告的涵义和种类8．1．2 政府审计报告的重要作用8．1．3 审计报告应是一种法定职责8．2 我国政府审计定向报告职责的完善8．2．1 我国政府审计定向报告的历史沿革8．2．2 我国政府审计定向报告职责存在的问题8．2．3 完善我国政府审计定向报告职责的对策8．3 我国政府审计结果公告职责的完善8．3．1 政府审计结果公告的意义8．3．2 政府审计结果公告制度应遵守的基本原则8．3．3 我国政府审计结果公告制度的历史沿革8．3．4 我国现行政府审计结果公告制度的完善结论参考文献后记
（2）审计是系统的方法或过程。20世纪70年代以后，随着制度基础审计的广泛推广运用，审计人员不再只沉溺于会计资料的审阅和核对，而且要进行环境分析、调查和内部控制测试等；不仅对错弊进行审计，而且要进行公允真实性审计和绩效审计等多种目的的审计。显然，传统的审计就是查账的定义已不能概括现代审计实践。 1973年，美国会计学会（AAA）在其发布的《基本审计概念说明》中，对审计作了新的定义：“审计是一种客观地收集与评价有关经济活动和事项的陈述的证据，以确定其与既定标准的相符程度，并将其结果传递给利害关系人的系统过程。”1998年出版的《蒙哥马利审计学》第12版仍然采用这种观点。尽管这种观点比查账论表述要全面些，不仅说明审计要查账以发现事实，而且要以一定的标准对事实进行判断、下结论，并且要把结论报告给利害关系人。但是，这种观点仍然是对现象的描述，并没有触及审计所特有的本质的东西。事实上任何一种监督活动都是这样一个过程：查明事实真相，量以一定标准，发现存在的差异，得出审查结论，报告审查结果。 （3）审计是有独立性的经济监督。经济监督论是我国学者于20世纪80年代提出来的审计本质观。根据马克思主义的生产力与生产关系、经济基础与上层建筑相互关系的分析方法，受当时以政府审计为主要研究对象的影响，我国的大部分学者主张审计是一种有独立性的经济监督活动。
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