控股股东会计行为异化研究
2011-5
西南财经大学出版社
高景霄
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《控股股东会计行为异化研究》会计行为是人类行为的一种，会计实质上是一个行为过程。会计行为过程的后果表现为会计所产生的会计信息。会计行为正当合理时，产生的会计信息是真实的、高质量的。然而，一旦会计行为发生了异化，生成的会计信息必然偏离经济业务的实际情况。随着股权的集中，控股股东与小股东的代理问题成为委托代理的主要问题。控股股东在公司治理中具有积极作用，但在利益最大化需要驱使下，控股股东以侵占小股东利益为动机。在内部公司治理不能有效约束其权力和外部会计管制不力的情况下，由控股股东操纵的会计行为异化将会发生。《控股股东会计行为异化研究》采用规范研究与实证研究相结合的方式，在对国内外相关文献研究的基础上，运用行为学、会计学、公司治理理论分析了控股股东会计行为异化的形成机理，并建立了控股股东会计行为异化的识别模型，据此提出了相应的治理对策。在全面介绍国内外会计行为异化研究成果的基础上，在第2章首先介绍了研究的理论基础。
高景霄，女，1969年6月生，河北经贸大学内聘教授，1993年7月毕业于河北财经学院，获会计学专业学士学位；1999年9月获天津财经学院管理学硕士学位：2009年12月获武汉理工大学管理科学与工程博士学位。现任河北经贸大学会计学院教师，承担并参与多项省级课题或国家级课题的研究，发表论文多篇。研究方向：会计理论。
1 导论1.1 研究目的与意义1.1.1 有利于资本市场的健康发展1.1.2 有利于推动公司治理理论的研究1.1.3 保护小股东的权益不受侵害1.1.4 有利于监管层提高监管效率1.2 国内外研究综述1.2.1 关于控股股东的综述1.2.2 会计行为异化内涵的综述1.3 研究内容与方法1.3.1 研究内容1.3.2 研究方法2 控股股东会计行为异化的理论基础2.1 会计行为异化的行为理论2.1.1 需要2.1.2 动机2.1.3 激励2.1.4 需要、动机、激励和行为的关系2.2 会计理论2.2.1 决策有用性2.2.2 信息不对称2.2.3 会计管制2.3 公司治理理论2.3.1 公司治理理论的发展2.3.2 内部治理机制2.3.3 外部治理机制本章小结3 控股股东会计行为异化的形成机理3.1 控股股东会计行为异化的主体3.1.1 控股股东和经营者合谋的成因3.1.2 控股股东和经营者合谋的形成3.2 控股股东会计行为异化的动机3.2.1 控股股东会计行为异化的目的3.2.2 控股股东利益侵占与会计行为异化的博弈模型3.3 控股股东会计行为异化实现的环境3.3.1 内部环境3.3.2 外部环境本章小结4 案例分析4.1 案例介绍……5 控股股东会计行为异化识别模型的构建6 控股股东会计行为异化的控制7 全书总结与研究展望参考文献后记
（3）现实考察：会计管制与会计行为异化的互动关系 ①会计管制的产生和发展是对会计行为异化规范的结果 1929年经济危机爆发前，各个公司根据自己的需求随心所欲地公布财务报告，对于同一项交易，不同公司可能会有不同的处理方法，披露的会计信息不具可比性，使得投资者无所适从；同时，注册会计师在审计或者监管部门在监管时没有统一的标准，为会计行为异化的发生提供了广阔的操纵空间。 1929年美国股市的崩溃以及由此引发的长达四年的全球经济危机，不仅终结了放任自由的资本主义时代，也彻底改变了证券市场的“游戏规则”，1933年颁布的《证券法》和1934年颁布的《证券交易法》以及证券交易管理委员会（SEC）的成立，最终促使美国公认会计准则和审计准则的诞生。 在1933年颁布的《证券法》，其核心内容是充分披露，对于筹集资金的公司披露的信息要做到真实、详尽。在1934，年颁布的《证券交易法》除了要求采用定期报告的形式进行充分披露外，披露的信息还应该是真实的。在此基础上，会计信息的披露一直都通过正式的文件来规范。 2001年底，美国最大的能源交易商一一安然公司会计造假案事发并导致其破产，给美国资本市场带来巨大冲击。每次危机都会带来政府更多的对市场的管制和干预，安然事件导致政府管制的影响可能是多方面的，但安然事件和随后的世界通信事件都与会计、审计有关，因而，美国政府的管制性干预也集中在会计与审计领域。 ……
