税收基础与实务
2008-8
北京邮电大学出版社
周蓉蓉 编
315
近年来，我国经济情况发生了巨大变化，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，我国经济得到迅猛发展，同时我国税收法律制度也随之不断进行更新、变化与补充。尤其自2006年以来，我国陆续对消费税、个人所得税等税收法律制度进行了大幅度的修订与补充，并且合并了企业所得税与外商投资企业所得税，制定了新的统一的企业所得税法，我国税收法律体系与制度发生了巨大的变化。 本课程组教师在税收法律制度发生巨大变化的情况下，充分学习与领悟了新的税收法律制度的精神与内容，结合高职高专实务教学的需要，同时考虑相关岗位职业技能的要求，组织编写了本教材。主要编写内容如下：周蓉蓉、迟颖负责编写第4章，周蓉蓉负责编写第5章，王凤英负责编写第2章，杨冰负责编写第6章、第7章，李晔负责编写第1章、第8章的8.1-8.5节，康会英负责编写第3章，王燕负责编写第8章的8.6-8.7节，王燕、黄连霞负责编写第8章的8.8节，王立晖负责编写第9章，周蓉蓉负责修订全稿。全体课程组教师精心学习新税法，参考了大量相关的文献与资料，对税收法律制度进行了全面的解读，尤其是对新出台或新修订的税收法律制度进行了详细的讲解。 本教材适用于高职高专财经类学生及经济管理相关专业学生进行税收法律制度学习的需要，也适用于相关岗位工作人员作为税法培训教材使用。 由于作者水平有限，不妥之处在所难免，敬请专家及广大读者批评指正，以便及时改进。
本教材以2008年1月1日起施行的《中华人民共和国所得税法》及其实施细则和近两年内修订后的各税种法律法规为依据，结合当前企业纳税实务的现实需要，分税种介绍了国家税收的基本理论与基本法律法规，全面讲解了各税种的纳税原理、税额计算及纳税申报与缴纳，同时安排了一定的理论练习和实务训练，使学生能够将理论学习与实务操作紧密结合在一起，一边学一边练，既有利于税收理论的掌握，又有利于学生实务操作水平的提高，为具备应有的岗位从业能力打下坚实的基础。本教材适用于高职高专经济管理类专业学生税收理论与实务的学习与训练，同时也适用于税务相关岗位的从业人员自主学习或继续教育的理论与实践。
第1章 税收制度概述1.1 税收制度的内容1.2 税收制度的构成要素1.3 税收制度类型第2章 增值税2.1 增值税概述2.2 增值税的计算2.3 特定企业（或交易行为）的增值税的计算2.4 增值税纳税申报与缴纳2.5 增值税的出口退（免）税第3章 营业税3.1 营业税概述3.2 营业税应纳税额的计算3.3 营业税税收优惠3.4 营业税的申报与缴纳第4章 消费税4.1 消费税概述4.2 消费税的计算4.3 几种特殊形式应税消费品应纳税额的计算4.4 消费税纳税申报表的填报4.5 消费税纳税申报与缴纳第5章 企业所得税5.1 企业所得税概述5.2 企业应纳所得税额的计算5.3 资产的税务处理5.4 税收优惠5.5 企业所得税纳税申报表的填报5.6 企业所得税纳税申报与缴纳第6章 个人所得税6.1 个人所得税概述6.2 个人所得税的纳税义务人、征税对象、税率6.3 应纳税额的计算6.4 个人所得税的征纳管理6.5 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定6.6 个人所得税自行纳税申报第7章 关税及资源税7.1 关税7.2 资源税第8章 其他税收8.1 印花税8.2 城市维护建设税8.3 教育费附加8.4 房产税8.5 车船税8.6 车辆购置税8.7 契税8.8 城镇土地使用税第9章 税收征收管理9.1 税收征收管理概述9.2 税务管理9.3 税款征收9.4 税务检查9.5 法律责任9.6 税务行政复议、诉讼参考答案
第1章 税收制度概述 1.3 税收制度类型 从税收发展史来看，在不同的国家、不同的历史时期，基于不同的经济思想、不同的出发点，可以实行不同类型的税收制度。 在现代社会中，世界各国的税种一般主要分为6类：商品和劳务税类、所得税类、社会保障税类、财产税类、关税类、其他税类。其中，就主体税种而言，20世纪70年代以前，西方税收理论一直提供以所得税为主体税种的税制结构，认为所得税不具有转嫁性质，是最优税制，为优化税制结构，应选择以所得税为主体税种。但进入20世纪90年代以后，这种理论也在发生变化，尤其是近几年来，间接税的征收效率高、管理成本小的优点重新被各国所认识，税收理论中形成了一种发达国家提高间接税比重、发展中国家提高直接税比重的改革趋势。我国目前开征的税种有18种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税、烟叶税、关税。按照不同的分类方法，可将这18个税种分为以下三大类别。 1．按征税对象分类，可分为商品和劳务税类（流转税类）、所得税类、资源税类、财产和行为税类、关税、其他税类6种类型。 商品和劳务税类（流转税类）是指以商品或劳务流转额为征税对象的税收体系。商品和劳务税类税种的计税依据是商品销售额或业务收入额，一般采用比例税率。商品和劳务税类对生产、流通、分配各个环节都能进行调控，税源广泛，纳税人取得收入后就要缴纳税款，不受成本费用的影响，所以其征收效率最大。目前我国有增值税、消费税、营业税等税种。商品和劳务税类税种在我国税制结构中居于中心地位。 所得税类是指以所得额、收益额为课税对象的税种类别。所得税是以纯收益额为征税对象的税收体系，其中纯收益额是总收入扣除成本、费用及损失后的余额。企业所得税一般采用比例税率，可以促进公平竞争。个人所得税一般采用累进税率，所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征，对调节纳税人的收入具有特殊作用。目前，我国所得税包括企业所得税、个人所得税两个税种。 资源税类是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。包括资源税、城镇土地使用税。 财产和行为税类主要是对某些财产和行为发挥调节作用。包括房产税、车船税、印花税、契税。
