税务会计
2002-9-1
首都经济贸易大学出版社
盖地
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686000
2001年初，首都经济贸易大学出版社乔剑同志找我谈及他们准备出版会计学专业精品系列教材，邀我写《税务会计》一书。此前，我曾经写过同类教材，因此，有些犹豫不决。但得知本套书有那么多会计界德高望重的前辈领衔主编，使我深受感动，便欣然接受。既然承诺要写，就应该有新意——内容要新、结构要新、体例要新。说来容易，实际动手写时就不那么容易了。近年来，我国税收法规变化频繁，这些法规散见于各类文件中，而未能从整体上形成系统的法律文件（大多未完成立法程序），但又是非常重要的税收法规，如从2002年1月1日起执行的新关税税则、生产企业实行的新出口退税管理办法、新的进出口货物关税完税价格确定办法等，以及此前新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》、企业所得税税前扣除办法、企业股权投资和合并分立业务所得税处理方法等。我国的会计制度改革更是取得了长足进步，包括具体会计准则陆续颁布并修订；企业会计制度、金融企业会计制度颁布和逐步实施；内部会计控制基本规范的颁布以及具体规范的陆续公布等等。由此而产生的涉税会计处理也比较突出：一是同类法规的前后衔接问题；二是会计与税收法规的差异及其会计处理问题。只要实行市场经济，会计与税法的差异总是会有的（如果没有差异，那就会回到会计服从税法的计划经济时代），问题是如何协调、如何界定、如何处理，需要从理论、法规及实务上予以明确。本书根据作者的理解和认识，试图对上述问题作出回答，但囿于本人的水平，肯定会有缺憾，诚望读者不吝赐教。
税务会计与管理会计作为财务会计的两翼，正被越来越多的人所接爱（见日本番场嘉一郎主编的《新版会计学大词典》）。对税务会计的认识，美国汉弗莱·H·纳什在其所著《未来会计》（中国财政经济出版社，2001年版）中有精辟论述：“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润最大化。在永无休止的税务争战中，税务会计只能算是一组‘争战法规’。”2001年7月，根据国家劳动人事部披露的一份人才需求预测，“会计类中的税务会计师”位居榜首。这说明在我国会计实务中，需要大量应用型、复合型会计专业人才——税务会计人才。正是这种背景下，我国越来越多的高校开设了“税务会计”课。会计、财务管理等专业设置的“税务会计”课程显然比原先的“税法”更适应专业培养目标的需要。本书的前导课应是会计原理、则务会计，其平行或后续课程应是成本会计、管理会计、财务管理等。为了更好地理解和掌握本书内容，培养具有实战能力的专业人才，本书除了主要阐述涉税会计处理外，还对税务筹划进行了概述，并在每章后，请具有实务工作经验的专业人员设计了案例。同时，每章还设计了思考题和练习题，供读者分析思考和动手练习。本收以交稿日止的我国税收、会计法律和法规为主要依据，若理解有误，以注规为准；若以后法规有变，应以新法规为准。
盖地，天津财经大学会计系教授、博士生导师；财政部会计准则委员会会计准则咨询专家，中国会计学会理事、学术委员，天津市会计学会常务理事；《会计研究》、《对外经贸财会》杂志编委，《财务与会计》杂志特约撰稿人。兼任中国海洋大学、河北大学、海南大学、兰州商学院等院
第一章 税务会计概念结构 第一节 税务会计概念 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计一般原则 第五节 税务会计要素 思考题 第二章 纳税基础 第一节 税收概述 第二节 税制构成要素 第三节 税收征纳制度 第四节 纳税人权利与义务 第五节 税收法律责任 案例 思考题 第三章 增值税会计 第一节 增值税概述 第二节 增值税的计算与申报 第三节 增值税进项税额及其转出的会计处理 第四节 增值税销项税额的会计处理 第五节 增值税结转及上缴的会计处理 第六节 应缴增值税明细表的编制 案例 思考题 练习题 第四章 消费税会计 第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算与申报 第三节 消费税的会计处理 案例 思考题 练习题 第五章 关税会计 第一节 关税概述 第二节 关税的计算与申报 第三节 关税的会计处理 案例 思考题 练习题 第六章 出口货物免退税会计 第一节 出口货物免退税概述 第二节 出口货物免退税的计算与申报 第三节 出口货物免退税的会计处理 案例 思考题 练习题 第七章 营业税会计 第一节 营业税概述 第二节 营业税的计算与申报 第三节 营业税的会计处理 案例 思考题 练习题 第八章 资源税会计第九章 所得税会计第十章 土地增值税会计第十一章 其他税会计第十二章 税务筹划附录：东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定（财会[2004]176号） 参考文献
插图：在国家产生并开始征税后，作为税款的缴纳者，与关心自己的生产耗费一样，也必然会关心自己的税收负担，自然也会有纳税计量和记录的要求。但在一个相当长的历史阶段，社会生产力水平低下，各国的税制也远未走向法制化，在这种纳税环境下，纳税人纳税的原始记录和计量不可能形成规范的体系。随着19世纪末20世纪初现代所得税的产生，各国税收逐步走上了法制化的轨道，社会也从自给自足的自然经济（农业经济）逐步走向工业经济，税务会计（纳税会计）产生也就逐步具备了经济、法律等环境。正如美国著名会计学家E.S.亨德里克森在其《会计理论》一书中写道：很多小型企业的会计目的主要都是为了填制所得税申报表，他们在报税以前都不记账。甚至在大公司，收益的纳税也是会计师们的一个主要问题。因此，所得税法规对建立会计的通用程序具有一定的影响就毫不足怪了。这些程序转过来也就有助于会计理论的形成。在税务会计的产生和发展过程中，首先，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大，因为企业所得税涉及企业的经营、投资和筹资等各环节、各方面，涉及收入、收益、成本、费用等会计核算的全过程；其次，科学先进的增值税的产生和不断完善，也对税务会计的发展起了重要的促进作用，因为它对企业会计提出了更高的要求，迫使企业在会计凭证、会计账簿的设置、记载上分别反映收入的形成和物化劳动的转移价值及转移价值中所包括的已纳税金，这样才能正确核算其增值额，从而正确计算企业应纳增值税额。为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。现在，国内外已经有越来越多的人承认，税务会计与财务会计、管理会计（成本会计可以与管理会计融合，也可以独立）构成会计学科三大分支。
为了更好地理解和掌握《21世纪高等院校会计学专业精品系列(案例)教材•税务会计》内容，培养具有实战能力的专业人才，《21世纪高等院校会计学专业精品系列(案例)教材•税务会计》除了主要阐述涉税会计处理外，还对税务筹划进行了概述，并在每章后，请具有实务工作经验的专业人员设计了案例。同时，每章还设计了思考题和练习题，供读者分析思考和动手练习。本收以交稿日止的我国税收、会计法律和法规为主要依据，若理解有误，以注规为准；若以后法规有变，应以新法规为准。
书不错，质量也行，主要是送货挺好，可以打开包装看，进行确认。
这本税务会计实务操作方面介绍得比较多。在实际工作中还是蛮有帮助的。不过如果要深入学习，还是看看cpa税法把。