税收筹划
2011-12
梁俊娇 中国对外经济贸易出版社 (2011-12出版)
梁俊娇 编
243
《税收筹划》共分9章，第一章为税收筹划概述，主要介绍税收筹划的基本理论，包括税收筹划的概念和特点，税收筹划的分类，税收筹划产生原因和意义等。第二章为税收筹划的基本方法，通过对一些基本方法的学习可以为进一步提升税收筹划实务操作能力奠定基础。第三章至第八章是分税种的筹划，包括增值税、消费税、营业税、所得税等主体税种的筹划和土地增值税、房产税等部分小税种的筹划，学习这些能够有针对性的掌握一些筹划方法。第九章是税收筹划综合案例，从企业的实际综合业务角度来解析多环节、多税种的筹划技巧。
第一章 税收筹划概述 第一节 税收筹划的概念和特点 第二节 税收筹划的种类 第三节 税收筹划的原则和目标 第四节 税收筹划产生的原因 第五节 税收筹划的基本程序 第六节 税收筹划的意义 第二章税收筹划的基本方法 第一节 利用税收优惠政策 第二节 利用转换技巧 第三节 利用税法中的临界点 第四节 合理地利用会计政策 第三章 增值税筹划 第一节 增值税纳税人的筹划 第二节 增值税计税依据的筹划 第三节 增值税税率的筹划 第四节 增值税税收优惠政策的筹划 第五节 增值税出口退税的筹划 第四章 消费税的筹划 第一节 消费税纳税人的筹划 第二节 消费税计税依据的筹划 第三节 消费税税率的筹划 第四节 消费税特殊条款的筹划 第五章 营业税的筹划 第一节 营业税纳税人的筹划 第二节 营业税计税依据的筹划 第三节 营业税税率的筹划 第四节 营业税税收优惠政策的筹划 第六章 企业所得税的筹划 第一节 企业所得税纳税人的筹划 第二节 应纳税所得额的筹划 第三节 企业所得税优惠政策的筹划 第七章个人所得税的筹划 第一节 个人所得税纳税人的筹划 第二节 个人所得税计税依据的筹划 第三节 个人所得税税率的筹划 第四节 个人所得税优惠政策的筹划 第八章 其他税种的筹划 第一节 土地增值税的筹划 第二节 房产税的筹划 第三节 关税的筹划 第四节 资源税的筹划 第五节 契税的筹划 第六节 印花税的筹划 第九章 税收筹划综合案例 参考文献
版权页： 插图： 3.税目的转换 税法中有些税种还划分为许多具体的税目，如消费税和营业税。不同税目所适用的税率往往是不同的，纳税人一方面应当将不同税率的税目分别核算，以避免把低税率的税目也适用高税率，另一方面则可以在条件允许的情况下，将一种税目的征税对象转换成另一种税目的征税对象。当然，这种转换只能在比较近似的税目之间进行转换。 （二）销售方式的转换 企业在销售方式上经常采用委托代销方式，这种销售方式主要存在两种具体的形式。一种是收取代销费方式，即委托方将商品交付给受托方，受托方按照委托方的定价销售商品，商品销售后，委托方确认收入，缴纳增值税，并支付受托方代销费，受托方收取代销费后需要缴纳营业税，但是不需要缴纳增值税。另一种是视同买断方式，即委托方和受托方签订合同，委托方将商品按照一定的价格交付给受托方，由受托方按照一个较高的价格销售商品，两个价格之间的差价作为受托方的收入，委托方不再支付手续费，在这种方式下，委托方将商品交付受托方时不需要确认收入，当受托方销售商品以后，委托方和受托方同时确认收入，并一同缴纳增值税。两种形式的不同，所实际承担的税收负担也有可能不同，纳税人可以考虑利用销售方式的转换来实现税收负担的降低。 （三）组织形式的转换 组织形式是指企业采取何种形式来配置企业的资源，企业的组织形式通常有分公司和子公司两种，这两种不同的组织形式在税收处理方式上是不同的，分公司不具有独立的法人资格，不能独立承担民事责任，在法律上与总公司视为同一主体。因此，在纳税方面，也同总公司作为一个纳税主体，将其成本、损失和所得并入总公司共同纳税。而子公司则具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，在法律上与总公司视为两个主体，因此纳税方面也是同总公司相分离的，作为一个独立的纳税主体承担纳税义务。企业对不同组织形式的选择将极大地影响企业的经营和税收。因此，企业应根据自身所处的条件，变化组织形式，从而降低自身的税收负担。
《全国高等院校税务专业主干课程教材:税收筹划》站在微观经济学的角度，探求税收筹划的基本原理和筹划方法。在编写过程中，《全国高等院校税务专业主干课程教材:税收筹划》既继承了我国现有的研究成果，又尽可能吸收了国家最新的法律法规，并采用大量案例，力图达到与时俱进、理论联系实际的效果。
