审计学
2010-4
清华大学出版社，北京交通大学出版社
韩晓梅 编
389
中国注册会计师审计准则体系自2006年正式发布以来，实施已有3年的时间，总体运行情况良好。最近几年，审计环境发生了重大变化，国际审计准则作出了重大修订，我国审计实务中也面临一些新的需要解决的问题。为了保持与国际准则的持续全面趋同，进一步解决我国审计实务中的新问题，提高执业质量，维护公众利益，2009年以来中注协对中国注册会计师审计准则进行了全面修订，共涉及38个审计准则项目。 国务院转发的财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》，要求以诚信建设为行业发展的生命线，以维护公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升行业的诚信度和公信力。2009年10月，财政部发布了《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》（以下统称职业道德守则）。职业道德守则的发布，是注册会计师行业贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》的重大举措，也是行业贯彻落实科学发展观的一个重大成果。职业道德守则系统、全面地阐述了中国注册会计师和中注协非执业会员的职业道德标准，对于加强注册会计师行业职业道德教育、完善中国注册会计师执业实践，深化注册会计师行业诚信建设，必将起到重要的指导和规范作用。 为了体现审计准则的最新修订成果和职业道德守则的要求，反映审计实务的发展变化，我们在第1版的基础上对本书进行了修订。第2版重点修订了本书第4章“注册会计师职业道德”，根据职业道德守则的规定对中国注册会计师职业道德基本原则、概念框架和具体要求进行了更新。此外，第2版还对全书涉及审计准则修订的内容进行了更新。 审计理论、专业标准和审计实务随着社会经济环境而不断发展变化，我们将继续保持关注，努力为读者提供最新的知识。
《审计学：原理与实务（第2版）》以注册会计师审计的法律、法规和专业标准为依据，以注册会计师审计的基本理论、基本知识和基本方法为主线，重点介绍审计职业、审计过程及其在业务循环中的应用，并对其他审计类型加以简要介绍。《审计学：原理与实务（第2版）》注重吸收、借鉴国内外理论研究的新成果和新经验，充分考虑审计发展的未来趋势，力求具有可读性、实用性和前瞻性。 《审计学：原理与实务（第2版）》的内容既具有本土色彩，又具有国际视野，能与国际审计发展的大趋势保持一致；既能满足高校审计教学的需要，又能作为广大财会人员和审计人员培训、考试的参考书。
第一篇 审计环境第1章 审计概述1．1 注册会计师审计的产生与发展1．2 注册会计师审计的目标及与其他审计的关系1．3 审计模式的演进本章小结阅读文献案例与习题第2章 注册会计师职业2．1 注册会计师2．2 会计师事务所2．3 行业组织2．4 注册会计师的行业管理2．5 注册会计师执业准则本章小结阅读文献案例与习题第3章 注册会计师审计的制度环境3．1 公司治理3．2 审计委员会3．3 内部审计3．4 与注册会计师审计相关的法律法规本章小结阅读文献案例与习题第4章 注册会计师职业道德4．1 注册会计师职业道德概述4．2 中国注册会计师职业道德基本原则、概念框架和具体要求本章小结阅读文献案例与习题第5章 注册会计师法律责任5．1 注册会计师法律责任概述5．2 国外注册会计师的法律责任5．3 中国注册会计师的法律责任5．4 注册会计师避免法律责任的措施本章小结阅读文献案例与习题第6章 信息技术对审计的影响6．1 信息技术的发展及其对审计的影响6．2 电子商务对财务报表审计的影响本章小结阅读文献案例与习题第二篇 审计过程第7章业务承接7．1 审计业务约定书7．2 前后任注册会计师的沟通本章小结阅读文献案例与习题第8章 计划审计工作8．1 重要性和审计风险8．2 考虑利用其他实体的工作8．3 编制审计计划8．4 审计证据与审计程序8．5 审计工作底稿本章小结阅读文献案例与习题第9章 风险评估与风险应对9．1 风险评估概述9．2 了解被审计单位及其环境9．3 评估重大错报风险9．4 风险应对本章小结阅读文献案例与习题第10章 控制测试10．1 内部控制的基本理论10．2 销售循环的控制测试10．3 采购循环的控制测试10．4 存货、薪酬及其他循环的控制测试10．5 审计抽样及其在控制测试中的应用本章小结阅读文献案例与习题第11章 实质性程序11．1 财务报表认定11．2 货币资金和交易性金融资产审计11．3 应收及预付款项审计11．4 存货审计11．5 非流动资产审计11．6 负债及所有者权益审计11．7 其他账户审计11．8 审计抽样在实质性程序中的应用本章小结阅读文献案例与习题第12章 终结审计12．1 特殊项目审计12．2 获取管理层声明12．3 执行收尾程序本章小结阅读文献案例与习题第13章 审计报告13．1 审计报告概述13．2 非标准审计报告13．3 比较数据13．4 含有已审计财务报表的文件中的其他信息13．5 对特殊目的审计业务出具审计报告本章小结阅读文献案例与习题第三篇 注册会计师提供的其他业务第14章 财务报表审计之外的鉴证业务14．1 验资14．2 财务报表审阅14．3 预测性财务信息审核14．4 内部控制审核14．5 计算机信息系统审核本章小结阅读文献案例与习题第15章 相关服务业务15．1 对财务信息执行商定程序15．2 代编财务信息本章小结阅读文献案例与习题
新制度考试科目为：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。 新制度考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。 4.注册登记 个人会员是指取得注册会计师资格的自然人；团体会员是指依法批准设立的会计师事务所。截至2006年年底，注册会计师协会已拥有团体会员5800多家，个人会员14万多人，其中执业会员约7.1 万人，非执业会员7万多人。 根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格；在取得注册会计师资格后，申请加入注册会计师协会，成为非执业会员。如果执业，还必须按照规定加入一家会计师事务所，具有两年审计工作经验，并符合其他审批条件。只有经批准注册并取得财政部统一印制的注册会计师证书的，方可执行注册会计师业务。注册由省级注册会计师协会办理，报财政部备案。 申请注册者，如果有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册。 ①不具有完全民事行为能力的。 ②因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的。 ③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分之日起至申请之日止不满两年的。 ④受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的。 ⑤有国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。 已取得注册会计师证书的人员，如果注册后出现以下情形之一的，准予注册的注册会计师协会将撤销注册，收回注册会计师证书： ·完全丧失民事行为能力的； ·受刑事处罚的； ·因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处 罚、撤职以上处分的； ·自行停止执行注册会计师业务满一年的。
