税收理论与实务
2010-9
中国人民大学出版社
张莹 编
269
俗话说：民以食为天，国以税为本。税收之于国家，犹如血液之于人体。一个人血液充足，血脉畅通，富有活力；一个国家税源滚滚，则国脉畅通，民富国强。税收无论对国家，还是对个人而言都非常重要。经济类各专业学生需要深入理解税收的相关知识，掌握我国现行税制的主要内容，为今后从事实务工作打下良好的基础。也正是基于此目的，我们组织了一批教学经验丰富的教师编写了这本教材。本教材既可作为经济类本、专科各专业学生的教学用书，也可供税务执法人员、税务知识学习者、会计实务工作者以及参加注册会计师、注册税务师考试的人员做参考用书。我国近几年来税制改革的力度较大，而且在未来相当长的时间内税制改革还将会进一步深化。我们编写的教材以2010年8月前公布的相关法律法规为基础，以现行的税收相关法规为依据，重点突出了增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种，对于较小的税种则简要介绍。本教材内容包括税收基本理论、现行的主要税种和税收征收管理三部分，共11章，第一章是税收基本理论，第二章至第十章是各税种基本内容，第十一章是税收征收管理。
本书遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的新一轮税制改革基本原则编写而成，全书共十一章，大体上分为三部分：第一部分即第一章，介绍了税收的基本理论问题，第二部分包括第二章到第十章，以我国现行的税收法律法规以及政策为依托，详细介绍了各税种的主要内容以及税款的计算和缴纳等具体规定，第三部分即第十一章，主要介绍了税款征收管理的程序性知识。
张莹，云南广播电视大学副教授、中国注册会计师，发表论文十余篇。主持并完成课题两项，并参与多项课题研究，主要研究方向是税务会计、税收实务和税收理论等。
第一章 税收总论 第一节 税收概念和特征 第二节 税收分类 第三节 税收要素第二章 增值税 第一节 增值税概述 第二节 增值税纳税人、征税范围以及税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 增值税的出口退(免)税 第五节 增值税的征收管理第三章 消费税 第一节 消费税纳税人、征税范围及税率 第二节 消费税应纳税额的计算 第三节 出口应税消费品退(免)税 第四节 消费税的征收管理第四童营业税 第一节 营业税纳税人、征税范围及税率 第二节 营业税应纳税额的计算 第三节 特殊经营行为的税务处理 第四节 营业税的征收管理第五章 关税 第一节 关税概述 第二节 关税纳税人、征税范围及税率 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的征收管理第六章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、征税范围及税率 第三节 企业所得税应纳税额的确定 第四节 资产的税务处理 第五节 特别纳税调整 第六节 企业所得税税收优惠 第七节 企业所得税计算运用举例 第八节 企业所得税的征收管理第七章 个人所得税 第一节 个人所得税的纳税人、征税范围及税率 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税计算的特殊规定及税收优惠 第四节 个人所得税的申报与缴纳第八章 资源类税 第一节 资源税 第二节 城镇土地使用税 第三节 耕地占用税 第四节 烟叶税第九章 财产类税 第一节 房产税 第二节 车船税第十章 行为类税 第一节 印花税 第二节 契税 第三节 土地增值税 第四节 车辆购置税 第五节 城市维护建设税第十一章 税收征收管理 第一节 税务管理 第二节 税款征收 第三节 税务检查 第四节 法律责任参考文献
插图：（二）征税对象、计税依据（税基）和税目1.征税对象征税对象，又称为“课税对象”，在实际工作中也笼统称之为征税范围，它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。譬如我国增值税的课税对象是货物和应税劳务在生产、流通过程中的增值额。征税对象是区分税种的主要标志。2.计税依据计税依据，又称“税基”，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。正确掌握计税依据，是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面，也是纳税人正确履行纳税义务，合理负担税收的重要标志。不同税种的计税依据是不同的。譬如，我国增值税、营业税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和营业收入金额；所得税的计税依据是企业和个人的利润、工资或薪金所得额等。课税对象与计税依据的关系是：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。3.税目税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。一般来说，在只有通过划分税目才能够明确本税种内部哪些项目征税、哪些项目不征税，并且只有通过划分税目，才能对课税对象进行归类并按不同类别和项目设计高低不同的税率，平衡纳税人负担的情况。在实际工作中，确定税目同确定税率是同步考虑的，并以“税目税率表”的形式将税目和税率统一表示出来。例如：消费税税目税率表、营业税税目税率表、资源税税目税额表等。（三）税率税率是指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度。税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度。
《税收理论与实务》：21世纪高等开放教育系列教材
为了学税收这门课去买的，老师特别推荐的，不用说了，一个字：好~
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