商业银行会计
2009-6
中国财政经济出版社一
张莲苓 编
226
教育部、财政部《关于实施国家示范性高等职业院校建设计划，加快高等职业教育改革与发展的意见（教高[2006]14号）》指出：“为在全国高等职业院校中树立改革示范，经国务院同意，在‘十一五’期间实施国家示范性高等职业院校建设计划。该计划将按照地方为主、中央引导、突出重点、协调发展的原则，选择办学定位准确、产学结合紧密、改革成绩突出、制度环境良好、辐射能力较强的高等职业院校，进行重点支持，带动全国高等职业院校办出特色，提高水平。”根据国务院的部署，财政部和教育部于2006年启动了国家示范性高等职业院校建设项目，当年在全国1200多所高职院校中遴选了28所院校作为首批国家示范性建设院校。广州番禺职业技术学院被列为首批示范建设院校之一。该学院的金融管理与实务专业、会计专业和国际金融专业构成的专业群被列为重点建设项目，国家财政在这三年中投入近千万元用于这三个专业的改革和专业建设。金融和会计系列教材建设内容被列入财政部、教育部下达的项目建设任务书之中，本次由中国财政经济出版社出版的13本教材是该项目建设的重要成果。本系列教材的出版，既是国家示范性高等职业院校建设成果的集中反映，也是通过教材带动职业院校课程改革、发挥示范作用的重要途径。 本系列教材的指导思想是教育部《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见（教高[2006]16号）》的文件精神：“要积极推行与生产劳动和社会实践相结合的学习模式，把工学结合作为高等职业教育人才培养模式改革的重要切入点，带动专业调整与建设，引导课程设置、教学内容和教学方法改革。” 广州番禺职业技术学院在课程开发过程中，通过广泛的行业调研和行业专家工作任务分析，确定了学生的主要就业岗位以及这些岗位对学生职业能力的要求，以此为起点制定了每门课程的课程标准，再依据课程标准进行学习情景或教学项目的设计并作为教材编写的直接依据。
《商业银行会计》是根据国家示范性高职院校建设计划，遵照教育部教高2006[16]文件精神，在职业教育专家指导下，通过广泛的社会调研，行业专家与专业教师共同开发，按照工作任务引领项目内容，遵循高等职业教育金融专业教学规律，为适应应用型金融专业技能人才培养目标组织编写的教材。 本教材编写以职业能力形成为重点，在选取内容时直接对应岗位需求，项目设计以其工作任务为载体，模块设计以其业务操作为依据；遵循新《企业会计准则》要求，将相关理论知识分解融入各个项目、模块之中。按照本教材组织教学，能够充分体现高职教育理念，教学过程就是指导学生完成工作任务的过程。 本教材将岗位技能融入项目设计，实现了教学内容与实践能力的结合。
项目一 商业银行会计从业准备 模块一 银行会计基本核算方法 模块二 银行会计实务中的管理事项 模块三 银行会计人员行为规范项目二 核算个人金融业务 模块一 核算个人储蓄存款业务 模块二 核算个人贷款业务项目三 核算对公金融业务 模块一 核算对公存款业务 模块二 核算对公贷款业务 模块三 核算贷款损失准备项目四 核算支付结算业务 模块一 熟悉支付结算基础知识 模块二 核算支票业务 模块三 核算银行本票业务 模块四 核算银行汇票业务 模块五 核算汇兑业务 模块六 核算托收承付业务 模块七 核算委托收款业务 模块八 核算商业汇票业务项目五 核算资金汇划及清算业务 模块一 核算金融机构往来业务 模块二 核算联行往来清算业务项目六 核算外汇业务 模块一 核算外汇买卖业务 模块二 核算外汇存款业务 模块三 核算外汇汇款业务 模块四 核算国际结算业务项目七 核算损益业务 模块一 核算营业收入 模块二 核算成本费用 模块三 核算利润项目八 年度决算 模块一 熟悉年度决算基础知识 模块二 熟悉年度决算日工作 模块三 编制年度决算报表参考文献
项目一 商业银行会计从业准备 模块一 银行会计基本核算方法 一、商业银行会计核算的特点 商业银行会计是以货币为主要计量形式，采用特定的方式对商业银行的经营活动进行核算与监督，具备以下特点： （一）会计一般原则和银行会计核算原则的统一性 银行会计是会计体系的重要组成部分，会计核算与管理的一般理论与原则对银行会计都适用。但作为银行部门的专业会计，在核算内容、服务范围和会计方法的具体运用等方面都与其他部门会计有所不同，会计核算必须坚持钱账分管，当时记账；凭证账表。换人复核；有账有据，账据相符；当天结账。总分核对；内外账务，定期核对；代收票据。收妥抵用等原则。会计一般原则和银行会计核算原则在会计工作中都要贯彻执行。 （二）会计核算内容的广泛性 由于银行的各项业务活动主要表现为货币资金的收付，所以全部业务活动均通过银行会计加以核算反映。存款的存入与支取、贷款的发放与收回、信贷资金的调剂与融通、系统内联行往来与金融机构往来、资金托管等等，都是银行会计核算的内容。通过核算，银行会计要能够完整地反映银行资金增减变化，存款、贷款及托管资金各项业务的增减变化情况及其规模，从而促使各项业务的实现。 （三）会计核算过程和业务处理过程的同步性 在一般情况下，经济业务活动的实现与会计核算表现为两个过程，如工业部门的产品生产、商业部门的商品流通都与会计核算过程相分离。而商业银行是经营货币信用业务的特殊部门，每一项业务的发生、审批处理过程及其结果都纳入会计核算过程，所以，商业银行会计核算过程与业务处理过程是同步进行的。 （四）反映情况的全面性 银行是社会资金活动的枢纽，各部门、各单位由经济活动引起的资金活动都要通过银行办理，而全部的资金活动又都由银行会计核算，因此，银行会计核算就不仅能够反映银行业务活动情况，而且可以通过银行业务活动反映社会资金的流向和国民经济各部门间的经济联系，并反映国民经济发展状况，因而，银行会计核算资料是国民经济综合部门对经济预测和决策的重要信息资料。 （五）会计方法的多样性 由于银行会计除了要按照一般会计要求进行核算外，还要对受理的业务进行处理和反馈，因此，在核算方法中除了基本核算方法之外，还包括各项业务处理方法。不同的业务由于其内容、特点与管理要求各不相同，具体的处理方法也不一样，涉及的凭证甚至账簿也因业务不同而有所差异。
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