纳税人权利保护理论与实务
2009-11
中国检察出版社
刘庆国
431
《北方民族大学学术文库：纳税人权利保护理论与实务》从理论角度对税法的权利保护法性质、税收法律关系的平等性、国家税权、纳税人权利等内容进行研究，并结合现行法律规范就纳税人在税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿、涉税犯罪的辩护方面的现实权利的实现保障进行研究，突出了纳税人权利保护的实务性，具有独到的见解。对税收问题的研究，尤其是对纳税人权利保护的研究，对于拓宽法学研究的视野，促进人权保护都具有重要的意义。
刘庆国，男，1968年生，宁夏中宁县人，1990年毕业于西北政法大学，曾在检察机关工作，现为北方民族大学法学院副教授，主要从事税法学、行政法与行政诉讼法学的教学与研究工作。兼任兴业律师事务所执业律师，具有中国注册会计师、注册税务师执业资格。曾在中文核心期刊发表《完善我国税务行政复议若干程序的思考》（《宁夏社会科学》2008年第6期）、《重构我国税务行政复议机构》（《经营与管理》2008年第9期）、《WTO与我国税制改革》（《财政与税务——人大复印资料》2001年第11期）等论文20余篇。
税收的法治与法制第一章 税法性质及体系第一节 法视野下的税收一、税收概念二、税收的基本特征三、税收的作用第二节 税法概念及基本原则一、税法概念二、税法基本原则第三节 税法性质一、税法是公法还是私法二、税法是行政法还是经济法三、税法是侵权法还是权利保护法第四节 税法体系一、理论上的税法体系二、现实中的税法体系第五节 税收实体法要素一、纳税人二、征税对象三、税率四、税收特别措施五、纳税期限六、纳税地点第六节 税收程序法结构一、税收程序法的含义及特征二、税收程序法的基本原则三、税收程序法的基本内容第七节 税法价值及作用一、税法价值二、税法作用第二章 税收法律关系第一节 税收法律关系的性质一、税收法律关系的特征二、关于税收法律关系性质的学说三、公法之债——税收法律关系性质之解读四、税收法律关系的本质——平等性第二节 税收法律关系的构成一、税收法律关系的主体二、税收法律关系的客体三、税收法律关系的内容第三节 税收法律关系的运行及保护一、税收法律关系的运行二、税收法律关系的保护第三章 国家税权第一节 税权与国家征税权一、税权的含义二、国家征税权三、国家征税权的合法性、正当性第二节 税收立法权一、税收立法权的含义二、税收立法主体三、税收立法的基本原则四、关于授权税收立法问题……第四章 纳税人权利第五章 税务行政处罚中的纳税人权利保护第六章 税务行政复议第七章 税务行政诉讼第八章 税务行政赔偿第九章 涉税犯罪及辩护参考文献后记
法律关系是法律规范作用于社会生活的过程和结果，是法律从静态到动态的转化，是法律秩序的存在形态（法律秩序就是各种法律关系的总和），也是法律价值得以表现和实现的形式。法律关系是法律规范在调整人们行为过程中所产生的、以主体之间的权利与义务的形式表现出来的特殊社会关系。任何一种法律关系都是以相应的法律规范的存在为前提的，各种法律关系的建立都必须有严格的法律依据，以保证法律的制定和实施的有机统一。在税收法定原则下，税的课赋、征收必须有法律依据，国民只有依据法律才负有纳税义务。现在的国家和国民之间的、围绕税的关系再也不是昔日的纯粹的权力关系，而是法律上的关系。这种关系通常称为税收法律关系。现代国家，基于税收法定原则，所有的税收关系都纳入了法律调控的范围，无法律即无税收，税收关系和税收法律关系是合二为一的，即税收关系就是税收法律关系。 一、税收法律关系的特征 税收法律关系是指由税收法律规范所调整的征税主体与纳税人之间基于税收法律事实所形成的权利和义务关系。税收法律关系是一种具体的法律关系，具有与一般法律关系相同的属性：税收法律关系是一种体现着国家的意志的关系，在社会主义民主条件下，反映人民的意志；税收法律关系是根据税收法律规范建立的，具有合法性，受国家强制力的保护。由于税法是一个相对独立的法律部门，基于税法所产生的税收法律关系与其他法律关系相比具有以下特征： （一）税收法律关系一方主体的特定性 税收法律关系由国家、征税机关和纳税主体之间的四种法律关系构成，具体为税收宪法性法律关系、国际税收分配法律关系、税收实体法律关系和税收程序法律关系，其中最重要的是税收实体法律关系。 税收法律关系的主体一方始终是国家和代表国家行使征税权的征税机关，另一方则是负有纳税义务的单位、个人。只有国家才享有征税权，税收关系是国家和纳税人之间的一种特殊分配关系，税收得以实现的基础不是财产、资本、劳务参与分配，而是国家的政治权力参与分配，没有国家权力的参与，就不成其为税收，其法律关系自然也就不是税收法律关系。由于国家作为税收法律关系一方主体的特殊性，使得税收法律关系区别于其他涉及财产权利转移的民事法律关系。 ……
《北方民族大学学术文库：纳税人权利保护理论与实务》从理论角度对税法的权利保护法性质、税收法律关系的平等性、国家税权、纳税人权利等内容进行研究，并结合现行法律规范就纳税人在税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿、涉税犯罪的辩护方面的现实权利的实现保障进行研究，突出了纳税人权利保护的实务性，具有独到的见解。对税收问题的研究，尤其是对纳税人权利保护的研究，对于拓宽法学研究的视野，促进人权保护都具有重要的意义。
