国外绩效审计理论与实务
2010-8
《国外绩效审计理论与实务》课题组 中国时代经济出版社 (2010-08出版)
《国外绩效审计理论与实务》课题组 编译
587
开展绩效审计，是我国审计机关的一项法定职责。我国审计法明确规定，审计机关对财政收支或者财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。其中对效益的审计，即是通常所说的绩效审计。因此从法律层面上说，审计机关有权力、也有义务开展绩效审计。绩效审计，是我国审计机关多年来持续开展的一项重要工作。在实际中，审计机关对具体项目财政收支或者财务收支真实、合法和效益的审计，可能会侧重某一个方面或两个方面，但也可能三方面结合进行，很难严格区分是真实性审计，还是合法性审计，或者是绩效审计，但是近年来，一个不争的事实是绩效审计工作的比重越来越大。绩效审计，是我国审计机关未来大力推进的一项重要审计工作。审计署在2008至2012年审计工作发展规划中，把全面推进绩效审计作为主要工作任务之一。到2012年，要求审计人员在审计所有项目时都要开展绩效审计，因此要不断探索和总结绩效审计经验和方法，基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。
绩效审计，是我国审计机关多年来持续开展的一项重要工作。在实际中，审计机关对具体项目财政收支或者财务收支真实、合法和效益的审计，可能会侧重某一个方面或两个方面，但也可能三方面结合进行，很难严格区分是真实性审计，还是合法性审计，或者是绩效审计，但是近年来，一个不争的事实是绩效审计工作的比重越来越大。 绩效审计，是我国审计机关未来大力推进的一项重要审计工作。审计署在2008至2012年审计工作发展规划中，把全面推进绩效审计作为主要工作任务之一。到2012年，要求审计人员在审计所有项目时都要开展绩效审计，因此要不断探索和总结绩效审计经验和方法，基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。
序／1概述(一)英国绩效审计工作方法／1(二)时间一成本一质量三角形／3(三)宪法和法律框架／3(四)绩效审计成果种类／4(五)绩效审计发展历程／5(六)公共账目委员会／6(七)评估绩效审计附加值／9附件A英国审计署的组织机构／11附件B绩效审计的增值作用／20第一部分绩效审计理论一、绩效审计定义／50二、年度的战略规划／53三、审计方法／57四、现场调查／71五、报告起草／78六、追踪审计／86七、审计标准／87八、绩效审计基准／90附录A绩效审计计划范例／96附录B撰写方法附件的指南／103附录C世界审计组织绩效审计指南／106第二部分 审计实务概述／112一、英国审计署行业绩效审计方法：农业／113(一)审计方案简述／113(二)审方方法／116(三)绩效审计结果／117(四)绩效审计报告／119附录A 政府对公共账目委员会2002～2003年第五份报告的回应／122附录B 英国审计署2000年以来的农业绩效审计报告／135二、英国审计署行业绩效审计：教育／137(一)审计方案简述／137(二)审方方法／142(三)绩效审计结果／144(四)绩效审计报告／145附录 英国审计署2000年以来的教育行业绩效审计报告／150三、英国审计署行业绩效审计方法：能源／152(一)审计方案简述／152(二)审方方法．／156(三)绩效审计结果／158(四)绩效审计报告／：160(五)建议／161附录A 英国燃气电力市场办公室关于苏格兰燃气网络公司提出收购燃气分销网络的咨询文件／163附录B 英国审计署2000年以来的能源绩效审计报告／167四、英国审计署行业绩效审计方法：环境／168(一)绩效审计项目确认／168(二)审前调查和绩效审计计划／169(三)绩效审计结果／179(四)绩效审计报告／180附录 英国审计署2000年以来的环境绩效审计报告／183五、英国审计署行业绩效审计方法：医疗卫生／185(一)绩效审计项目确认／185(二)审前调查和绩效审计计划／186(三)绩效审计结果／192(四)绩效审计报告／194附录 英国审计署2000年以来的医疗卫生绩效审计报告清单／198六、英国审计署行业绩效审计方法：交通运输／202(一)绩效审计项目确认，／202(二)审前调查和绩效审计计划／203(三)绩效审计结果／209(四)绩效审计报告／210附录 英国审计署2000年以来的交通运输绩效审计报告清单／213七、英国审计署行业绩效审计方法：城市建设／215(一)绩效审计项目确认／215(二)审前调查和绩效审计计划／216(三)绩效审计结果／223(四)绩效审计报告／224附录A 英国审计署的详细建议／227附录B 英国审计署2000年以来的房地产或建设绩效审计报告清单／230八、英国审计署行业绩效审计方法：政府部门A／23l(一)绩效审计项目确认／231(二)审前调查和绩效审计计划／233(三)绩效审计结果／238(四)绩效审计报告／240附录A 财政部针对2005年7月13日公共账目委员会(2003～2004议会会议期间)第25份报告所召开会议的纪要／242附录B 世界顶级财务管理的特征／249附录C 英国审计署2000年以来跨政府绩效审计报告清单／251九、英国审计署行业绩效审计方法：政府部门B／255(一)绩效审计项目确认／255(二)审前调查和绩效审计计划／256(三)绩效审计结果／264(四)绩效审计报告／266附录A 评估效率措施的问题／269附录B 英国审计署2000年以来跨政府绩效审计报告清单／272十、英国审计署行业绩效审计方法：政府部门C／276(一)绩效审计项目确认／276(二)审前调查和绩效审计计划／277(三)绩效审计结果／281(四)绩效审计报告／283附录 英国审计署2000年以来跨政府绩效审计报告清单／287
插图：（1）资金的复杂性。教育方面的支出要到达预定的目标群体，需要经过三个或四个行政层面。将投资与产出和成果建立因果关系总是非常困难的，在资金有数个来源、每个资金流都通过相互依存的组织机构进行管理的情况下，这种困难的程度尤为明显。在这种情况下，需要每个组织对成果的贡献进行谨慎的判断。（2）时机和可持续性。显然，投入和影响之间的转化时间是长期的。例如，对个人的教育投资的最终影响只有在其成年和工作的时候才能体现出来。因此，更大程度上通常依靠用考试结果来衡量的中间影响。但是，对这些措施的解释可能充满了困难。（3）普遍性和社会包容性。英国提供的现有公共服务的一个重要特征是强调为公民提供更多的、他们可以依赖的服务选择。教育也不例外，家长为他们的孩子选择学校，并且要对教学方法和教学质量有发言权。尽管来自“选择权和发言权”的自下而上的压力能促使提高绩效和服务水平，但是，反面影响的风险也是存在的。例如，在英国，有人担忧会出现像邮政编码彩票一样的现象，即公共服务质量会与你所居住的地区有关系。反对社会排斥或反对服务质量的显著差别是重要的，但是，评估其存在的程度是困难的。（4）利益相关人的观点。众多利益相关人对教育有着兴趣——孩子、家长、商业和产业、对毕业学生需要掌握的技能有各自的观点，教育行业和医疗卫生行业——后者关注的是教育是否促进了健康的生活方式的发展，还有政策制定者和立法者。对教育给予重视的利益相关人数量众多，这没有什么特别之处，但是对于什么样的教育是成功的教育有如此大量不同的观点这一点是非常特别的。例如，对于一个学校的管理来说，强调获得某种层次的教育成果是非常重要的。相反，教师可能对于让学生得到整体的教育体验更有积极性，对于小企业来说，教育的重点可能放在职业培训的质量上，看学生是否能够掌握企业需要的实用技能。设计一个能够反映各种各样兴趣的审计和评估体系需要进行认真的思考。
《国外绩效审计理论与实务》是由中国时代经济出版社出版的。
好书一本，对工作有帮助