煤炭企业税收筹划指南
2008-12
中国财政经济出版社
赵海龙
480
无
煤炭行业是国家重要的能源行业，在国民经济中具有战略地位，煤炭行业的良性发展事关国家发展大局。温家宝总理曾指出，煤炭工业改革发展事关国民经济全局，需要实现煤矿生产的规模化、技术设备的现代化、队伍专业化和管理信息化，把煤炭企业办成真正的现代企业。 在煤炭企业走向现代企业的过程中，如何科学、有效地做好纳税管理工作，成了能否实现煤炭企业现代化的重要标志之一。特别是近年来，煤炭企业的税收收入占整个财政收入中的比重逐年提高，因此，煤炭企业的纳税管理工作更是受到越来越广泛的重视。 在煤炭工业可持续发展的政策机制中，财税政策既要与其他相关政策配套互动，又要注重自身完整协调，形成包括环境保护、资源保护、社会成本补偿，鼓励安全生产、投资和技术创新，促进规模化、集团化等在内的一套比较完整的财税政策支持系统，建立煤炭工业可持续发展的长效政策机制。 《煤炭企业税收筹划指南》分税种深入浅出地对相关政策进行了归纳，对行业性税收问题进行了深入研究，结构独特，立意新颖，紧贴税法精神，既有理论上的系统研究，也有较实务的操作指导，对于从事煤炭行业的财务管理人员有一定的帮助，是一本财务与税收方面的重要参考工具。
《煤炭企业税收筹划指南》分税种深入浅出地对相关政策进行了归纳，对行业性税收问题进行了深入研究，结构独特，立意新颖，紧贴税法精神，既有理论上的系统研究，也有较实务的操作指导，对于从事煤炭行业的财务管理人员有一定的帮助，是一本财务与税收方面的重要参考工具。
第一部分 纳税筹划理论篇第一章 纳税筹划基本理论第一节 人们对纳税筹划业务的关注与争议第二节 纳税筹划的概念第三节 纳税筹划的目标第四节 纳税筹划的性质第五节 纳税筹划的原则第六节 纳税筹划的特点第七节 纳税筹划的作用第二章 煤炭企业纳税筹划概论第一节 煤炭企业的总体税负分析第二节 煤炭企业的纳税筹划对象第三节 煤炭企业的纳税筹划方法第四节 煤炭企业纳税筹划的依据第二部分 煤炭企业税制篇第三章 煤炭企业流转税税制第一节 增值税概述第二节 增值税征税范围及纳税义务人第三节 增值税的税率、征收率以及增值税的计算第四节 增值税出口货物退（免）税第五节 增值税纳税地点与纳税申报第六节 税务机关对增值税的征收管理第七节 营业税概述第八节 煤炭企业营业税兼营行为的税务处理第四章 煤炭企业所得税税制第一节 我国所得税制度概览__第二节 新企业所得税制度的影响分析第三节 企业所得税的纳税人及纳税义务第四节 应纳税所得额的确定第五节 应纳税额第六节 源泉扣缴第七节 税务机关对企业所得税的征收管理第五章 煤炭企业资源税税制第一节 资源税税制第二节 城镇土地使用税税制第六章 煤炭企业行为税税制第一节 印花税税制第二节 车船税税制第七章 个人所得税税制第一节 纳税人第二节 征税范围第三节 税率和应纳税所得额第四节 捐赠支出的扣除第五节 应纳税额计算第六节 税收优惠第七节 境外已纳税款的扣除第八节 个人所得税的代扣代缴第九节 纳税申报和税款缴纳第十节 工资、薪金所得第十一节 对企事业单位的承包、承租经营所得第十二节 劳务报酬所得第十三节 利息、股息、红利所得第十四节 对若干具体项目的征税规定第十五节 个人所得税的核定征收第八章 煤炭企业其他税费制度第一节 房产税税制第二节 土地增值税税制第三节 城市维护建设税税制第四节 教育费附加第五节 矿产资源补偿费第三部分 煤炭企业纳税筹划实务与案例第九章 煤炭企业流转税筹划第一节 增值税的纳税筹划依据第二节 增值税纳税义务发生时间与纳税期限第三节 增值税的税收优惠第四节 煤炭行业增值税筹划思路与案例第五节 营业税的纳税筹划依据第六节 营业税纳税义务发生时间与纳税期限第七节 营业税的税收优惠第八节 煤炭企业的营业税筹划的思路与案例第十章 煤炭企业所得税纳税筹划第一节 企业所得税的税收优惠规定第二节 特别纳税调整第三节 会计准则与税法关于收入处理的差异及协调第四节 会计准则与税法关于成本费用处理的差异及协调第五节 会计准则与税法关于资产处理的差异及协调第六节 企业组织形式的纳税筹划第七节 投资业务的纳税筹划第八节 筹资业务的纳税筹划第九节 生产经营业务的纳税筹划第十一章 煤炭企业资源与行为税筹划第一节 煤炭企业资源税纳税筹划第二节 城镇土地使用税的税收优惠第三节 印花税的税收优惠与纳税筹划第四节 车船税的税收优惠第十二章 煤炭企业其他税费筹划第一节 房产税的纳税筹划第二节 土地增值税的纳税筹划第三节 城市维护建设税的税收优惠第四节 教育费附加的税收优惠第十三章 煤炭企业纳税筹划综合指南第一节 煤炭企业纳税筹划的误区第二节 通过调查全面掌握企业的有关情况第三节 纳税筹划方案拟定中应重点关注的问题第四节 纳税筹划方案实施过程中要注意的两个问题第五节 纳税筹划的风险及防范参考文献后记
2．避税（tax avoidance）。 避税是指纳税人以合法手段减少应纳税额，通常含有贬义。例如，此词常用以描述个人或企业，通过精心安排，利用税法的漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧，以达避税的目的。此外，加拿大魁北克大学雷内·霍特教授在其《理解所得税》一书中也指出，“避税不违法，但被政府认为是企图绕过税法规定，于是错用或滥用税法的避税所可能带来的收益，将会被政府制定的一般反避税法所取消”。可见，避税与节税的最大不同之处在于，避税已并非是一种中性行为，而是与税收的立法精神相违背的。因而，节税可以作为纳税人的一项长久性安排，而避税行为将会随着税法漏洞的堵塞而相机变化，也就相应不具有长期性制度安排的特点。 避税采取的最主要的手段是利用纳税人自身经济活动的特点，有意地钻法律的空子、寻找法律的空白点和模糊点，实现不缴或少缴税的意图。由于法律并不是完美无缺的，法律规定的缺陷或不明确，总会给一些人提供避税的机会。虽然纳税人的避税行为不符合立法精神，但很难确定是违法行为，因为法律的缺陷并不是纳税人的过错，只能说避税是一种不违法的活动。国家不断地完善税收法律规范，填补空白，堵塞漏洞，目的就是反避税。 尽管避税不符合立法精神，但避税与偷税、漏税和逃税还是有着本质的区别。偷税、漏税和逃税是纳税人有意践踏法律、触犯法律的行为，是国家严厉打击的行为；反避税则需要通过完善税收法律法规和加强征收管理来实现。 例如，对房屋中央空调是否计人房产原值征收房产税的问题，根据《财政部、税务总局关于对房屋中央空调是否计人房产原值等问题的批复》（[87]财税地字第028号）的规定，在会计核算中单独记账与核算的中央空调，可不计入房产原值，不作为房产税的计税依据。
《煤炭企业税收筹划指南》围绕最新税收法律法规与政策，从煤炭企业的独特视角，探寻税收政策在煤炭企业中的具体运用规律。《煤炭企业税收筹划指南》的重点是探讨煤炭企业如何在现有税收法律框架下，通过对涉税业务与事项的预先安排，合理减轻税负，以实现企业整体效益的最大化。
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