非财务人员怎样看财务报表

2011-10  

民主与建设出版社  

吴唯  

246  

无  

前言作为企业的创立者，您具备系统的财务报表知识与技能吗？作为企业的管理者，您能透过看似枯燥的财务报表预测出新的商机，识别潜在风险，把握稍纵即逝的决策良机吗？作为企业的非财务人员，您能够依据本部门的成本和效益的数字变化，找出潜在规律，为企业决策提出有价值的改进建议吗？本书针对企业非财务人员，介绍财务报表的基本含义以及企业非财务人员应该懂得的财务报表知识。循序渐进地为读者展开一幅财务报表的清晰画卷，带领读者进入一个轻松愉快的财务之旅。本书的目的在于帮助非财务人员掌握公司财务报表基本知识与技能，使之尽早转变成企业的优秀员工。对于非财务人员来说，财务报表工作无疑是一道颇为难解的数学题。本书结合新的《企业会计准则》、《企业所得税法》、《公司法》等相关财经规则，从零开始，以通俗易懂的语言、时尚轻松的叙述方式，讲述非财务人员经常会遇到的各种财务问题，带领您踏上愉快的财务之旅，使您能在较短的时间内对财务报表有一个系统的认识，并能掌握一定的技能。1 能够了解财务报表的重要性，以财务专家的视角看世界。2 善于从杂乱无章的财务数据中，采用专业的方法，分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动等。3 认识和了解直接关系企业利润的费用与成本管理以及财务报表分析的局限性。4 熟悉企业财务报表的粉饰手段，并能从中抓出舞弊的根源。一句良言可以引发千万人思考，一本好书可以改变无数人的命运。唯愿本书成为这样一部理想之作。由于编者水平有限，书中难免有纰漏之处，还请广大读者批评指正！编者

《非财务人员怎样看财务报表》(作者吴唯)在编写时以实用性、简易性和可操作性为宗旨，系统介绍了非财务人员需要掌握的财务报表知识，内容主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、财务报表附注、合并财务报表、财务报表粉饰以及财务报表分析的局限性。《非财务人员怎样看财务报表》为非财务人员自学培训的必备读本。

吴唯，财务与会计专业研究生毕业。研究领域涵盖国有资本经营、民营经济、企业融资、公允价值等方面；在股权分置改革、MBO改革等方面有独特的研究视角。

第1章企业的镜子
——资产负债表
　ONE．1财富清单：资产负债表概览
　ONE．2细说资产项目
　ONE．3细说负债项目
　ONE．4细说所有老权益项目
第2章把注意力集中起来
——资产负债表分析
　TWO．1资产与负债酌组成分析
　TWO．2短期偿债能力分析
　TWO．3长期偿债能力分析
　TWO．4资产营运蘸力分析
　TWO．5资本结构分析
第3章利润来自哪里
——利润表
　THREE．1经营成果报告：利润表概览
　THREE．2利润酌计算
　THREE．3利润表附表阅读
第4章锻炼你的注意力
——利润表分析
　FOUR．1企业盈利结构分析
　FOUR．2企业盈利能力分析
　FOUR．3企业自身发展能力分析
　FOUR．4上市公司利润表特殊分析
第5章现金为王
——现金流量表
　FIVE．1追踪现金：现金流量表概览
　FIVE．2经营活动现金流量
　FIVE．3投资话动现金流量
　FIVE．4筹资话动现金流量
　FIVE．5殊途同归：从利润到经营活动现金净流量
第6章提高你的注意力
——现金流量表分析
　SIX．1现金流量质量分析
　SIX．2现金流量结构分析
　SIX．3现金支付能力分析
　SIX．4现金流量比率分析
第7章草船借箭
——读懂财务报表附注
　SEVEN．1财务报表附注概览
　SEVEN．2财务报表附注的十三项内容
　SEVEN．3财务报表附注的分析
第8章社交的魅力
——合并财务报表
　EIGHT．1一家人不说两家话：合并财务报表概览
　EIGHT．2谁是自家人：合并财秀报表酌合并范围
　EIGHT．3亲兄弟明算账：编制合并财务报表的基本方法
第9章善于抓住恶魔
——财务报表粉饰分析
　NINE．1财秀报表粉饰的动机
　NINE．2魔高一尺：财务报表粉饰的方法
　NINE．3遵高一丈：财务报表粉饰的识别
第10章世上没有万能之物
——财务报表分析的局限性
　TEN．1先天不足：报表本身的局限性
　TEN．2真假难辨：报表的真实性
　TEN．3“万能钥匙”难求：报表分析方法本身的局限性
　TEN．4怎样克服报表分析的局限性

3.资产负债表的编制方法财务报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的会计信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：（1）根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列，如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列等等。（2）根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。（3）根据明细科目余额计算填列。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额，或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列，如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关科目所属相关明细科目的期末余额计算填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“无形资产”项目，按照“无形资产”科目的期末余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，以反映无形资产的期末可收回金额。在我国，资产负债表的“年初数”栏各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的。4.资产负债表的重要性资产负债表是企业财务报表体系中的一张最主要的财务报表，它所提供的信息资料，对于企业管理部门、上级主管部门、投资者、银行及其他金融机构、税务部门，都有重要的作用。资产负债表的重要性见图1－2。图1－2　资产负债表的重要性（1）可据以解释、评价和预测企业的短期偿债能力。偿债能力指企业以其资产偿付债务的能力，短期偿债能力主要体现在企业资产和负债的流动性上。流动性指资产转换成现款的速度或负债距离到期清偿日的时间，也指企业资产接近现金的速度，或负债需要动用现金的期限。在资产项目中，除现金外，资产转换成现金的时间越短，速度越快，表明流动性越强。例如，可随时上市交易的有价证券投资，其流动性一般比应收款项强，因为前者可随时变现；而应收款项的流动性又比存货项目强，因为通常应收款项能在更短的时间内转换成现金，而存货一般转换成现金的速度较慢。负债到期日越短，其流动性越强，表明要越早动用现金。短期债权人关注的是企业是否有足够的现金和足够的资产可及时转换成现金，以清偿短期内将到期的债务。长期债权人及企业所有者也要评价和预测企业的短期偿债能力，短期偿债能力越低，企业越有可能破产，从而越缺乏投资回报的保障，越有可能收不回投资。资产负债表分门别类地列示流动资产与流动负债，本身虽未直接反映出短期偿债能力，但通过将流动资产与流动负债的比较，并借助于报表附注，可以解释、评价和预测企业的短期偿债能力。（2）可据以解释、评价和预测企业的长期偿债能力和资本结构。企业的长期偿债能力主要指企业以全部资产清偿全部负债的能力。一般认为资产越多，负债越少，其长期偿债能力越强，反之，若资不抵债，则企业缺乏长期偿债能力。资不抵债往往由企业长期亏损、蚀耗资产引起，还可能因为举债过多所致。所以，企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。资本结构通常指企业权益总额中负债与所有者权益，负债中流动负债与长期负债，所有者权益中投入资本与留存收益或普通股与优先股的关系。负债与所有者权益的数额表明企业所支配的资产有多少为债权人提供，又有多少为所有者提供。这两者的比例关系，既影响债权人和所有者的利益分配，又牵涉债权人和所有者投资的相对风险，以及企业的长期偿债能力。资产负债表为管理部门和债权人信贷决策提供重要的依据。（3）可据以解释、评价和预测企业的财务弹性。财务弹性指标反映企业两个方面的综合财务能力，即迎接各种环境挑战，抓住经营机遇的适应能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力。所谓进攻性适应能力，指企业能够有财力去抓住经营中所出现的稍纵即逝的获利机会，不致放任其流失。所谓防御性适应能力，指企业能在客观环境极为不利或因某一决策失误使其陷入困境时转危为安的生存能力。企业的财务弹性主要来自于资产变现能力，从经营活动中产生现金流入的能力，对外筹集和调度资金的能力，以及在不影响正常经营的前提下变卖资产获取现金的能力。财务弹性强的企业不仅能从有利可图的经营活动中获取现金，而且可以向债权人举借长期负债和向所有者筹措追加资本，投入新的有利可图的事业。即使遇到经营失利，也可随机应变，及时筹集所需资金，分散经营风险，避免陷入财务困境。资产负债表本身并不能直接提供有关企业财务弹性的信息，但是它所列示的资产分布和对这些资产的要求权的信息，以及企业资产、负债流动性、资本结构等信息，并借助利润表及附注、附表的信息，可间接地解释、评价和预测企业的财务弹性，并为管理部门增强企业在市场经济中的适应能力提供指导。（4）可据以解释、评价和预测企业的绩效，帮助管理部门作出合理的经营决策。企业的经营绩效主要表现为获利能力，而获利能力则可用资产收益率、成本收益率等相对值指标衡量。这样将资产负债表和利润表信息结合起来，珠联璧合，可据以评价和预测企业的经营绩效，并可深入剖析企业绩效优劣的根源，寻求提高企业经济资源利用效率的良策。5.资产负债表的局限性资产负债表固然有其上述重要作用，但是其局限性也不能视而不见。一味迷信反而会走向反面，贻误决策。资产负债表的局限性主要有以下四点：（1）资产负债表是以原始成本为报告基础的，它不反映资产、负债和所有者权益的现行市场价值。因而表中信息虽有客观、可核实之优点，然而，由于通货膨胀的影响，账面上的原始成本与编表日的现时价值已相去甚远。例如，10年前购入的房屋，价格已涨了好几倍，甚至几十倍，但报表上仍以10年前购入的成本扣除累计折旧后的净额填报，难免不符合实际，削弱对报表使用者的作用。又如账面上已资不抵债的企业，在清算时，有可能不仅债权人能收回全部债权，而且所有者在分配剩余财产时还能有所收获等等。此类事例在实际工作中并不少见。许多会计工作者纷纷指出原始成本信息在通货膨胀时期的种种缺陷，提出用重置成本、可变现净值、清算价值等计量属性取代原始成本，或者用一般物价指数调整原始成本会计信息作为原始成本信息的补充，以提高会计信息的决策有用性。（2）货币计量是会计的一大特点，会计信息主要是能用货币表述的信息。因此，资产负债表难免遗漏许多无法用货币计量的重要经济资源和义务的信息。如企业的人力资源（包括人数、知识结构和工作态度），固定资产在全行业的先进程度，企业所承担的社会责任（如退休金和职工家属的医疗费支出）等等。诸如此类的信息对决策均具有影响力，然而因无法数量化，或至少无法用货币计量，现行实务并不将其作为资产和负债纳入资产负债表中。（3）资产负债表的信息包含了许多估计数。例如，坏账准备、固定资产累计折旧和无形资产摊销，分别基于对坏账百分比、固定资产使用年限和无形资产摊销期限等因素的估计。（4）理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断。资产负债表有助于解释、评价和预测企业的长、短期偿债能力和经营绩效，然而此表本身并不直接披露这些信息，而要靠报表使用者自己加以判断。各家企业所采用的会计政策可能完全不同，所产生的信息当然有所区别，简单地根据报表数据评价和预测偿债能力以及经营绩效，并据以评判优劣，难免有失偏颇。所以，要理解资产负债表的涵义并作出正确的评价，并不能仅仅局限于资产负债表信息本身，而要借助其他相关信息。

《非财务人员怎样看财务报表》是一本构思新颖、通俗可读的非财务人员财务报表入门书籍。以实践带理论，从财务报表实际出发，以通俗易懂的语言教非财务人员学看财务报表。

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适合管理人员对财务报表全面了解

短时间内快速了解财务的管理，非常有帮助。就是缺少了对制造企业的分析。

拿到手粗略看了一下，就看见很多报表，其实我觉得真要学会计知识，可以买本专门的会计教材读读。

可以补充一下基础知识

这本书是我想要的，挺好的。

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还不错吧，适合非财务人员阅读

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实用，基础，讲解很细致，随查随用！！！